事业单位会计内部控制策略分析.docx

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1、事业靴冶i+内部控!J策as分析引言事业单位管理涉及诸多内容，其中会计内部控制为核心内容，通过高质量的会计内部控制可保证事业单位资产的完整性及安全性，也可保障事业单位会计资料的正确性及可靠性。现阶段，我国事业单位会计内部控制存在诸多问题，严重影响其稳定发展，为此需结合实际情况制定科学完善的改进策略，强化会计内部控制效果，以促进事业单位的稳定健康发展。一、会计内部控制的主要内容及作用（一）会计内部控制的主要内容会计内部控制主要指为提高会计信息质量，确保资产完整安全，保证法律法规得到有效执行而采取的措施、程序及方法。会计内部控制的主要内容如下：第一，货币资金的会计内部控制。货币资金主要包括银行存款

2、、现金及其他货币资金，相关单位需建立完善的审批制度，保证不相同货币资金办理岗位分离，构建组织机构及人员相互制约机制，以保证货币资金安全有效利用。第二,筹资业务、对外投资的会计内部控制1。筹资业务会计内部控制中，需结合实际建立筹资结构及规模，合理选择筹资方式，降低筹资成本，有效防范财务风险。对外投资的会计内部控制中，需建立评估机制，集体审计重大投资决策，以降低风险。第三，收付款的会计内部控制。在收付款的会计内部控制中，需加强合同管理，强化相关环节的会计控制，最大程度避免坏账等问题。第四，成本费用的会计内部控制。成本费用的会计内部控制中，需分解各项指标，明确人员职责，制定奖罚标准，以实现对成本费用

3、的有效控制2。（一）会计内部控制的主要作用会计内部控制的主要作用如下：第一，制约作用。通过会计内部控制能够约束内部人员行为，及时发现并有效处理各类违规行为，以规避财务风险，确保相关单位稳定健康发展。第二，协调作用。各单位内部包含多个部门，通过会计内部控制可协调各部门活动，以确保相关单位整体发展目标顺利实现。第三，监督作用。会计内部控制具有监督作用，可及时发现各类不利行为，并可为管理人员制定各项决策提供有价值的参考信息3。第四，预防与纠正作用。会计内部控制具有预见性，可及时发现单位运营过程中的薄弱环节，并可采取预防性的措施降低差错发生率。通过会计内部控制也可及时发现执行各项业务过程中的舞弊行为，

4、进而确保发展目标顺利实现。第五，激励作用。会计内部控制中包含多种激励机制，使单位内部人员的个人目标及单位的整体目标有效融合，进而促进相关目标顺利实现。二、事业单位加强会计内部控制的重要性会计内部控制是事业单位内部控制的核心工作内容，是事业单位稳定高效运行的重要保障，其重要性主要体现在如下方面。（一）促进事业单位廉政建设水平持续提高事业单位会计内部控制具有长期性、系统性及结构性的特点，通过完善的制度体现可实现腐败问题的源头治理，有效解决单纯权力反腐模式的不足之处，进而促进事业单位廉政建设水平持续提高，并可辅助提高事业单位的公共服务水平,助力社会经济发展4.（二）规范事业单位各项活动通过有效的会计

5、内部控制可规范事业单位项目管理、预算管理、资产管理等活动，保障各部门高效稳定运行。同时，开展会计内部控制也可规范事业单位人员的行为，使其执行力显著提升，并可高质量完成本职工作，进而改善事业形象及公信力。（三）推动事业单位会计改革开展会计内部控制过程中，事业单位依据相关法律法规设置财务会计岗位，并强化财务报告编制内控，保证财务报告内容的合规性、真实性及完整性，也可加速建立财务报告制度，准确展示事业单位收入费用、运行成本、资产负债状况，进而推动事业单位会计改革5。三、事业单位会计内部控制中存在的问题(一)对会计内部控制重视程度不足部分事业单位对会计内部控制的重视程度不足，未充分认识到会计内部控制的

6、作用，在实际工作中未依据国家相关法律法规建立会计内部控制方案。部分事业单位管理人员片面认为，会计内部控制即为预算资金控制，错误的认知导致会计内部控制在实践中无法达到理想效果6。(一)会计人员问题部分事业单位会计人员综合素质偏低，专业技能水平不足，缺乏工作经验，对会计内部控制的相关内容缺乏了解，且事业单位未组织会计人员参与培训活动,进而导致其无法有效执行会计内部控制相关制度，亦无法及时发现各类违规行为,使会计内部控制无法达到理想效果，严重阻碍事业单位的稳定发展。(三)监督审计工作存在问题事业单位监督审计主要作用是监督核查各项会计活动，是会计内部控制的重要方法。现阶段，大部分事业单位在监督过程中采

7、用事中控制模式，但不同会计主体执行的会计工作存在明显差异，导致监督工作存在遗漏，而会计内部审计则属于事后控制，导致会计内部审计工作处于被动状态7。同时，部分事业单位在监督审计过程中仅审核报销手续是否完整、票据的真实可靠性，无法对各项经济活动进行全面系统的核查，导致内部监督审计工作存在诸多漏洞。四、事业单位会计内部控制的有效策略（一）提高对会计内部控制的重视程度事业单位需切实提高对会计内部控制的重视程度，领导人员应带头学习研究相关法律法规，加强对会计内部控制工作的领导及监管，建立全员共同参与的会计内部控制体系，以促进事业单位的稳定健康发展。同时，事业单位需定期组织开展各类主题教育，聘请专家为工作

8、人员讲解会计内部控制的相关知识，宣讲国家法律法规，使全体人员树立会计内部控制意识，明确自身职责，积极主动参与到会计内部控制中，进而确保会计内部控制工作达到最佳效果8O（二）制定完善的会计内部控制制度当前，部分事业单位对于会计内部控制重视程度不足，未建立完善的制度，现有制度多为零散的文件，无法形成完整的会计内部控制体系，在发生问题后多依据领导的意见完成处置，导致会计内部控制效果不佳。为解决此类问题，事业单位需深刻认识到会计内部控制对自身发展的重要性，并结合实际情况制定相关制度，明确货币资金、筹资业务、对外投资、收付款、成本费用等会计内部控制程序及具体操作方法，并确定会计内部控制人员的职责，制定完

9、善的奖罚制度，以达到最佳的会计内部控制效果9。同时，事业单位需在实践过程中不断总结分析会计内部控制工作中存在的问题，适当调整会计内部控制制度，以保证控制效果。（三）强化会计人员管理会计内部控制的效果与会计人员的综合素质密切相关，为此，事业单位需大力加强会计人员管理。具体开展会计人员管理过程中，建议采取以下措施。第一，事业单位需严格执行会计人员持证上岗制度，无会计从业资格证的人员不得从事会计相关工作。新入职的会计人员需统一接受培训教育，聘请专家为其讲解会计内部控制相关知识，完成培训后进行考核，确认考核成绩达标后方可允许参与会计内部控制工作。第二，事业单位需建立常态化会计人员培训制度体系，培训内容

10、应包括会计制度、会计法、会计准则等，并不定期对会计相关工作进行考评，针对考评不合格的人员采取处罚措施，以提升会计人员的责任意识，促进会计工作质量不断提升。第三，为强化会计内部控制效果，事业单位需建立会计人员轮岗制度体系，安排出纳、会计定期进行轮岗。（四）选择适宜的会计内部控制方法事业单位应结合实际情况选择适宜的会计内部控制方法，以确保控制效果，促进自身的稳定健康发展。笔者总结常用的会计内部控制方法如下：第一，分离不相容的职务。事业单位需遵循不相容职务分离的基本原则设计会计及其他岗位,明确各岗位职责范围，使不同岗位形成相互制约、相互监督的机制。比如事业单位需将业务经办与授权审批、业务经办与会计记

11、录、财产保管与会计记录、稽核检查与业务经办等职务相分离，以避免发生违规行为。第二，授权审批。事业单位在会计内部控制的过程中需制定会计业务的授权审批流程，明确不同人员的权限，确定授权审批范围，各项会计业务均有获得被审批授权的人员负责执行，以达到最佳内部控制效果。第三，会计系统控制。在会计内部控制的过程中，需制定完善的会计制度，明确会计处理程序，建立完善的会计控制系统，以达到最佳控制效果。第四，预算控制。预算控制属于事业单位会计内部控制的重要组成部分，为此需加强预算编制，构建完善的预算标准，规定预算执行程序，并定期进行执行情况的考核，针对考核中发现的问题采取有效的改进措施，以达到最佳管理效果。第五

12、，财产保全。财产保全主要指事业单位中未获得授权的人员不得直接接触财产，并通过盘点、核对、记录、财产保险等措施，保证事业单位财产的安全性。在实施财产保管过程中，需严格限制无关人员接触具有较强变现能力的资产，并定期对各类实物资产进行盘点，对比会计记录与盘点结果，如二者不一致需及时处理，以保证财产安全10。第六，风险管理。开展风险管理的过程中，事业单位需提升风险管理意识，建立覆盖各个风险点的风险管理体系，并采取风险预警、识别、评估、分析、报告等制度，有效识别及防控各类风险，最大程度保证事业单位的财产安全性。第七，内部控制报告。开展内部控制的过程中，事业单位需建立完善的内部控制报告制度，保证报告内容的

13、有效性，并通过报告评估会计内部控制效果。（五）加强预算管理预算管理在事业单位管理中具有重要作用，建议采取如下措施提高预算管理的整体水平。第一，开展会计内部控制的过程中，事业单位需纠正对预算的错误认知，将预算作为会计内部控制的重点内容，切实加强预算编制与管理，使预算管理贯穿于会计内部控制的各环节中，进而达到最佳管理效果。第二，事业单位应建立预算编制部门，安排财务主管为部门负责人，部门内部人员需组织协调事业单位各部门，详细分析研究可能产生的支出，并结合国家相关法律法规统筹安排资金的支出。第三，事业单位需保障预算编制的时间充裕，及早启动预算编制的相关准备工作，以确保预算方案的科学性、合理性及准确性，

14、确保预算方案能够获得财政部门的支持。第四，事业单位预算管理人员需详细了解内部情况，明确定额计算对象,采集各年度财务决算数据、预选数据。合理确定支出定额标准。第五，事业单位需推行部门单独编制预算，逐级汇总编制总体预算的模式，以保证预算内容符合实际情况，确保预算方案得到有效的执行11。（六）大力加强会计核算事业单位需大力加强会计核算，以保证会计内部控制效果。第一，事业单位在会计核算的过程中，需严格管理各类外来原始凭证，并为各个账套设置稽核人员，要求稽核人员审核各类凭证，完成审核后加盖公章并签字，将已审核的凭证交由出纳负责办理。稽核人员在审核过程中需详细检查凭证内容，如发现要素不全、字迹不清晰、涂改

15、等问题，应拒绝审核，如稽核人员审核通过，但财务部门审核为不合格，则稽核人员需承担相应责任。第二，事业单位需严格管理各类自制凭证，比如各类差旅费报销单，需在出差前报备至行政管理人员，以避免虚报费用等问题。第三，事业单位需加强收款票据的监督管理，安排不同人员负责空白票据的保管、收款、审核、填开，并要求内部人员依据收款性质及内容规范使用各类票据，保证票据填写真实准确、字迹清楚、要素齐全完整。（七）加强会计审计监督为保证会计内部控制效果，事业单位需大力加强会计审计监督工作。首先，事业单位需建立独立的内部会计审计机构，并加强会计内部审计人员的培训教育,提升其业务素质、职业道德素质及服务意识。其次，事业单位需不定期对各项经济活动进行审计，针对审计过程中发现的问题需及时采取有效的处理措施，以保证会计内部控制效果。最后，事业单位也可引入外部监督机制，邀请相关机构对事业单位内部各部门进行审计监督，针对发现的问题及时整改，对于相关责任人采取必要的处罚措施，并依据审计监督意见完善会计内部控制制度，以促进自身的稳定健康发展。结语会计内部控制可对事业单位的发展产生较大影响，为此需结合实际情况采取完善系统的内部控制措施，加强会计人员管理，加大审计监督力度，以保障事业单位的稳定健康发展。