公共预算原则和预算执行.ppt

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1、公共预算的原则与预算执行公共预算的原则与预算执行u公共预算原则的内容及其流变分析公共预算原则的内容及其流变分析u预算执行分析预算执行分析预算的原则一、预算的经典原则一、预算的经典原则1.预算应是全面性的所有政府收支必须纳入预算，进入预算程序，受预算机制的约束。预算材料包括1.一份全面可靠和量化的中期宏观经济框架报告中期宏观经济框架报告2.一份财政政策目标政策目标报告3.一份财政可持续性的量化评估可持续性的量化评估报告4.一份可确认的主要财政风险主要财政风险报告包括财政预算假设中变量的变化、或有负债以及其他主要财政风险来源5.一份中央银行、公共金融机构和非进攻公共企业的准财政准财政活动活动报告6

2、.一份税收支出税收支出报告7.一份关于所采用的会计标准会计标准的报告8.在预算文件中报告政府负债和财务资产负债和财务资产预读文献：马骏，预读文献：马骏，2003，公共预算原则：公共预算原则：挑战与重构挑战与重构预算的一般原则2.预算应在年度年度基础上准备年度是一个概括说法，一段、可连续即可。设立财政年度原因：明确立法责任；统计需要各国预算年度可能不同，也可以是跨年度的。我国01.01-12.31三种主要的跨历年制预算年度1.从当年4月1日起至次年3月31日止（英、加、日等）2.从当年7月1日起至次年6月30日止（瑞、澳等）3.从当年10月1日起至次年9月30日止（美国）预算的一般原则3.预算应

3、该是一致性的强调所有的政府收入和支出应该同等对待，同时，预算的各部分应该恰当地联系起来。“政府为将来而预算”理念优点：把注意力导向当前政策的长期可持续性，在早期 阶段即可鉴别和暴露不利的支出趋势，便于及时 阻止、缓解这些支出或为其筹资。预算的一般原则4.预算应该是严格的强调预算一经做出后就必须严格执行，并能有效地约束各个政府部门的行动。定性：拨款用于规定的项目，“打酱油的钱不能用来买醋”定量：先有预算、再有支出。二、经典预算原则的挑战预算取向转变：控制到计划和管理；不确定性增加：预先的承诺往往难以严格兑现，出现了 灵活性需求对一致性的挑战：多种预算资金区别对待；对年度性的挑战：跨年度、中长期支

4、出框架；对严格性的挑战：增加管理弹性Readings:Allen Schick,1966,the Road to PPB三、一些新的预算原则1.未来：“政府为将来而预算”理念；多数OECD国家已 采用了35年甚至更长时间的多年期预算框架，以弥 补年度预算的不足。多年期预算框架并不是真正意义 上的“预算”，是多年期的资金分配方案2.透明：公开性文件，其内容能为全社会所了解3.绩效：公共机构不仅应就其公共资源的使用负责，同时也应就这些资源使用的结果承担责任预算原则受到挑战的背后预算作为目的还是手段?作为目的目的的预算：预算即目的，不受其他条件限制；作为手段手段的预算：预算是完成其他任务的手段，根据

5、需要调整预算执行的困境传统智慧：预算需要被严格执行时代要求：预算执行应该对多变的情况作出回应严格执行严格执行灵活执行灵活执行预算执行变成技术与艺术的结合预算执行变成技术与艺术的结合规则遵从规则遵从目标实现目标实现教育投入教育投入。教育法规定各级人民政府的教育经费支出增长应高于财政经常性收入增长高于财政经常性收入增长，并使按在校学生人均教育经费逐步增长，保证教师工资和人均公用经费逐步增长。农业投入农业投入。农业法规定财政每年对农业总投入的增长幅度高于财政经常性收入的增长幅度高于财政经常性收入的增长幅度。科技投入科技投入。川委发(1996)03号关于贯彻中共中央 国务院关于加强科学技术进步的决定的

6、实施意见，规定县级科技三项费用支出占同级预算的县级科技三项费用支出占同级预算的1%1%以上以上。计划生育投入计划生育投入。四川省财政厅、省计生委川计发(1996)27号文要求“九五”期间各级财政用于计划生育的事业费投入由9595年的人均年的人均2.642.64元逐步增加到元逐步增加到20002000年人均年人均4 4元标准。元标准。Eg.难以执行的支出：法定支出难以执行的支出：法定支出宣传文化事业的投入宣传文化事业的投入。中共中央关于加强社会主义精神文明建设若干问题的决定中指出：中央和地方财政对宣传文化事业的投入要随着经济的发展逐步增加，增幅不低于财政收入的增长增幅不低于财政收入的增长幅度幅度

7、。公检法和工商行政管理部门支出公检法和工商行政管理部门支出。中办发(1998)14号文要求公检法部门公用经费应高于当公用经费应高于当地行政机关一倍以上的标准安排地行政机关一倍以上的标准安排,工商部门的公用工商部门的公用经费应高于当地一般行政机关。经费应高于当地一般行政机关。卫生投入卫生投入。川委发(1997)22号文关于卫生改革与发展的决定规定对卫生事业的投入幅度不卫生事业的投入幅度不低于财政支出的增长幅度低于财政支出的增长幅度。农业综合开发投入农业综合开发投入。按财政部财农字(1995)7号文规定,对其投入确保随整个支出增长而增长,其中:粮食自给工程要求地方政府按粮食自给工程要求地方政府按4

8、0%40%比例配套比例配套。I 公共预算执行概述一、公共预算执行的目的一、公共预算执行的目的确保预算的实施与法定授权一致根据宏观经济环境发生变动，对其进行必要调整对政府采购和预算资源的使用进行有效管理二、公共预算执行机构二、公共预算执行机构各级政府是预算执行的组织领导机关各级政府财政部门是预算执行的职能机关各有关部门、单位是部门预算和单位预算的执行主体其他参与预算执行的机构及其职能二、公共预算执行机构二、公共预算执行机构预算机构与支出机构：干预模型；自主模式核心机构（财政部门）职责1参与预算管理：任务、流量、控制2参与政策运作：根据财政运行向决策部门提供建议一般支出机构责任1参与预算管理：横向

9、和向下分配2参与政策实施：检查、根据财政情况调整政策三、公共预算执行中的控制1.控制内容对支出总额进行控制。对各投入项目间的资源（支出）转移进行管制。2.预算执行的控制层次（1 1）合规性控制）合规性控制政治控制：代议机构对预算执行的监督行政控制：政府对部门支出的控制内部控制：支出部门对资金管理细节的控制（2 2）政策性控制）政策性控制促成政策目标的实现II II 公共预算支出的执行公共预算支出的执行（一）公共预算支出执行的基本要求1.坚持按支出计划执行。2.从严管理预算支出。3.讲求资金使用效益。（二）公共预算拨款的原则1.按预算计划拨款。2.按事业进度拨款。3.按核定的支出用途拨款。4.按

10、预算级次拨款。（三）公共预算拨款的方法1.划拨资金2.限额拨款二、公共预算执行中的预算调整（一）预算调整的界定（二）预算调整的法律规定（三）公共预算调整的类型1.小调整盘子内调整。动用预备费：1%至3%预算追加追减：经费流用预算划转2.大调整盘子外调整。全面调整，第3或4季度初作出。III 公共预算执行分析及评估一、公共预算执行分析（一）公共预算执行分析的概念1.公共预算执行分析的主体主要包括预算执行机关。2.公共预算执行分析的目的是为了及时掌握公共预算收支情况，做到胸中有数，便于及时改进、指导预算工作，以保证公共预算的顺利执行，评价公共预算执行的效率。3.公共预算执行分析的内容是公共预算收支

11、活动。4.公共预算执行分析方法多种多样。（二）公共预算执行分析的意义1.公共预算执行分析是公共预算执行的重要反映。2.公共预算执行分析是反映国民经济运行的重要方式。3.公共预算执行分析能够发现预算执行存在的问题。（三）公共预算执行分析的方法与形式定期检查：定期检查：专题检查：专题检查：典型调查分析：典型调查分析：二、公共预算评估评估是执行分析的继续，在技术和具体原因之外了解整体情况1.1.不应把预算评估视为绩效管理框架的替代物，实际上，预不应把预算评估视为绩效管理框架的替代物，实际上，预算评估必须是一个更为广泛的绩效管理框架的组成部分。算评估必须是一个更为广泛的绩效管理框架的组成部分。2.2.

12、只是在决策时基于分析（例如成本效益分析）而不是理想只是在决策时基于分析（例如成本效益分析）而不是理想（不切实际）的环境中制定时，预算评估才是有用的，成（不切实际）的环境中制定时，预算评估才是有用的，成本有效性才是一项重要目标。本有效性才是一项重要目标。3.3.评估过程中的主要参与者之间必须开展良好的合作。评估过程中的主要参与者之间必须开展良好的合作。4.4.清楚地界定需要评估的问题究竟是什么，以及找到答案的清楚地界定需要评估的问题究竟是什么，以及找到答案的大致时间。大致时间。小结掌握经典公共预算原则的内容经典预算原则受到的挑战及原则的新变化理解预算执行的困境预算执行机构关系类型及职责预算执行控制的内容和层次预算执行评估作业（读书报告）每班9-20号马骏(2007).中国预算改革的政治学：成就与困惑.中山 大学学报（社会科学版），3:67-74.马骏、於莉(2007).中国的核心预算机构研究：关于中部某省会城市的案例研究.华中师范大学学报，3:17-25.马骏、侯一麟(2004)中国省级预算中的非正式制度:一个交易费用理论框架.经济研究，10:14-23