对新时期下企业税收筹划问题与对策研究.docx

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1、对新时期下企业税愉划问题与对策Ii开究税收筹划作为一种纳税人在遵守法律法规前提下，基于立法精神和政策而开展的，以税收利益最大化的筹划和安排自身经营活动及投资筹资行为的活动，其在我国20世纪就得到了市场的重视，并成为企业经营管理中的重点。但是，随着市场及国家政策的不断改变，在新时期下，企业的税收筹划工作中仍存在诸多问题需要解决，需要税务研究人员对此加强探索，以期寻找出符合我国国情的税收筹划模式，建立起长远有效的税收筹划体系，帮助企业获取最大的经营利润，实现资源效益的最大化，推动企业的快速发展。一、现代物流服务的特点分析在新时期背景下，网络购物受到人们的青睐，带动了物流行业的快速发展。现代物流工作

2、主要包括运输、仓储、包装等多个环节，对税务筹划管理有较高的要求。我国物流企业应用信息技术等实施物流管控，能减少在劳动方面等的支出，实现整体管理效率的提高，加快组织管理方式的改革。近年来，我国现代物流服务快速发展，物流行业有较为成熟的经营管理措施、服务组织形式等，管控手段更具针对性，作业管理流程不断优化。现代物流企业既要管控产品从厂家到消费者的全过程，还应管理物流咨询、退货等服务活动，涉及多方面的管控内容。现代物流服务工作需要应对更加复杂化的市场需求，物流业务明显增多，相应的管控难度大幅度提高。为更好地适应现代物流服务发展，物流企业需要做好税收筹划管理，对物流服务工作的各个环节进行有效管控，在确

3、保合法的前提下，争取获得更大的经营利润。二、关于税收筹划的基本概述税收筹划随着我国经济的不断发展，其模式、形态、内涵也发生了巨大的变化。特别是在我国经济改革不断深化，营改增措施落实之后，对企业的税收管理工作造成了巨大的影响。但，税收筹划作为企业在遵守法律前提下开展的节税活动，其与偷税、避税还是存在一定的差异。与偷税的区别是：税收筹划是一种前瞻性行为，其能通过合理、科学的规划活动让企业资源使用效益最大化，企业税收效益最大化，而偷税是一种事后行为，是一种违背国家法律法规的活动，其严重影响了国家收入，会给企业带来巨大的法律风险和经济风险。虽然税收筹划与避税都具有目的性、前瞻性和计划性，也符合我国法律

4、法规的要求，但是两者在税收立法精神和政策导向的理解上存在一定的差异，避税是纳税人对税法中不成熟的地方加以利用，其行为并没有得到社会及税务机关的完全认可，而税收筹划则是完全合法,其遵守了我国税收立法规则和政策意图，被社会及税务机关认可。当前我国企业常用的税收筹划方法有免税法、减税法、税率差异法、扣除法、税收递延法这几种。企业实施税收筹划能有效加强对资金、成本支出以及利润等方面的管控，促进企业经营管理水平逐步提高。此外，企业通过研究分析各项税收优惠政策等，制定管理组织改造计划，能在很大程度上减轻税收压力，促进资金等资源的合理配置，为企业发展改革创造有利条件。三、新时期下企业税收筹划工作中存在的问题

5、(一)对政策的研究不到位我国正处于发展上升期，税务立法方面还有待完善，税务政策变化较快。在这种背景下，企业税务管理者更应该紧跟国家政策变化方向、紧贴时代发展方向，对政策进行深入、透彻的理解。但在实践当中，很多企业都存在对政策研究不到位的情况，比如对研发费用加计扣除存在不合规和不充分的现象，没有充分利用高新技术企业税收优惠政策等等，促使企业的税收成本上升。(二)税收筹划专业水平较低很多企业虽然开展了一些税收筹划工作，也认识到税收筹划工作的重要性，但是在实际的税务工作当中，其仍由于缺乏经验，或者不严格的税务管理活动，缺乏企业税务风险防范意识导致了企业的税收成本上升。特别是税收筹划管理制度流程的不完

6、善，促使企业内部很多不合规的地方没有得到发现与纠正，实行起来内部关系也没有厘清，相互推诿的现象非常严重，很多事前税收筹划工作变成了财务上的事后补救措施,税收筹划工作缺乏计划性，最终导致企业资源的流失。同时，由于企业内部缺乏专业的税收筹划人才，促使企业内部整体的税收筹划水平较低。税收筹划的方案需要事先的规划与安排，企业经济活动的计量方式一旦确定就不得轻易更改，就要求税收筹划工作人员具有扎实的会计知识、财务知识、管理知识，对企业所处的行业知识也必须具备，对企业的整个生产过程和经营方针也必须具有深入地了解，但是，企业实践管理当中，很多财务人员的专业知识无法满足企业发展的实际需求。很多财务人员的理论知

7、识相对滞后，电子化信息系统的操作水平较低，税收筹划的认清较低，没有充分发挥出税收筹划的潜力。另外，缺乏税收筹划奖惩措施配套也是税收筹划水平低的表现。很多企业虽然会在年度计划当中制定税收筹划减税的目标，由预算管理部门制定，财务部门执行，人事部门考核。但是大多企业的税收筹划目标设计的较为粗放，也没有经过系统论证和调研，导致减税目标要么非常容易实现，要么非常难实现，且对筹划目标缺乏激励与奖惩措施，促使税收筹划工作流于形式，没有充分利用起税收筹划带来的现金净流入，税收筹划的推动作用也没有得到彻底地发挥。（三）对税收筹划的理解过于片面很多企业，特别是中小型企业，都缺乏合理缴税的概念，对税收筹划的理解不够

8、深刻，很多企业老板甚至将税收筹划当成了偷税、漏税，促使很多企业在税务工作中形成了错误的行为。正是由于企业缺乏税收筹划的深入理解导致企业税收筹划的意识较低，对税收筹划的理解比较浅显，重视程度也远远不及研发、生产和销售等传统管理项目。税收筹划工作也仅仅局限于税收降低，忽视了风险管控，没有认识到现金流控制给企业实力强化带来的积极作用。还有，税收筹划是一项企业全体参与的管理活动，而不应该是仅限于财务部门，企业绩效考核也将绩效考核的责任落实到财务部之上，促使整个公司的参与程度不高，企业财务流程管理当中存在缺陷，与公司经营战略存在脱节。可见，大多企业对税收筹划的理解过于片面，导致企业的税收筹划的专业水平较

9、低，影响到企业经济效益的提升，限制了企业的长远发展。四、解决新时期下企业税收筹划问题的有效办法为了有效解决新时期下企业税收筹划中的问题，提高企业税收效益，实现企业资源的最大化，现代企业可以从以下几个方面来进行改善，以此提高自身的税收筹划水平。(一)对公司高层管理人员的税收筹划意识予以不断强化为了确保企业内部各项税收筹划工作的落实到位，首先就需要企业高层领导树立起税收筹划意识，由高层管理人员牵头和推进税收筹划的工作体系，将税收筹划纳入企业日常工作当中去，鼓励全员参与，从战略的角度对税收筹划予以重视，进行长远的税收筹划工作。同时，对企业内部的组织形式和人员结构予以调整，基于企业的实际情况和行业特点

10、进行结构调整，设置三个层级的税收筹划工作组织：税收筹划委员合伙制税收筹划小组税收筹划工作后援团队。税收筹划委员由财务部、人力部、运营部、营销部和投资规划的副主管兼职构成，负责整个税收筹划工作的全面协调与指挥，该层级直接对董事会负责。合伙制税收筹划小组通过垂直管理的运作方式，从一线实践财务人员中选拔人员参加，并由专业的税收筹划人才作为主要负责人，该小组负责税收筹划工作的具体落实，确保税收筹划能够推进到公司的各个层级。而税收筹划后援团队则由一些财务专家或者经验丰富的财务管理者构成，其主要是在企业税收筹划出现重大失误时对企业的财务工作进行补救，是税收筹划工作中的突击队。另外，企业还需要对税收管理制度

11、予以不断地完善，构建一个良好的税收筹划工作环境。(二)制定合理的税收筹划方案首先，企业在制定税收筹划方案时需要对企业经营的内外部环境进行充分的调研，对企业财务状况和税收筹划需求进行全面的分析，开展有针对性的前期调研工作，确保筹划人员对税收筹划需求和目标与企业战略发展路线的契合度较高。其次,对企业当前执行的税收筹划方案进行分析，寻找出现有方案中存在的问题,广泛听取各部门对税收筹划工作的意见。接着，拟定税收筹划方案，基于实用性原则，从税收筹划的减免税手段、绩效考核方法、内部审计监督等多个角度进行考量，将税收筹划落实到人。确定税收筹划工作之后，广泛争取各部门的意见，对实施过程中进行反馈和调整。在企业

12、所得税方面，税收筹划工作应该对政府政策进行充分的解读，确保企业能够享受到高新技术带来的所得税优惠，对费用预算进行动态管理，全面归集研发活动所产生的费用。积极利用研发费用加计扣除方法来进行减税,对研发项目进行合理筹划，明确研发费用的加计扣除归集范围，对限额费用扣除进行税收筹划。在增值税方面，企业需要对主营业务的收入进行税收筹划，对存货非正常损失进行筹划，对供货商的选择进行筹划，对外包部分劳务获得进行进项可抵扣，大大降低企业的税收额，实现利润的增加。最后，通过充分利用税收协定加强税收筹划，利用加工贸易灵活生产，对税收协定进行充分的应用，为税收筹划提供专业的专业知识与足够的手段。（三）建立行之有效的

13、税收筹划监督评价机制加强内部审计监督，制定总体审计策略，对税收筹划落实过程中的真实性、合法性和效益性进行反思，对税收筹划主体资格、合法性、工作流程、绩效进行审计。对税收筹划中的缺陷处及时予以反馈，且制定相应的审计报告，依据该审计报告进行结果整改。同时，对税收筹划的评价指标与激励制度进行完善，明确各部门的筹划指标税负率，分解到各部门、事业及子公司，且成为这些部门的年度绩效评价和考核参考数据之一。同时，通过月度评价、季度评价和年度评价三个阶段综合展开评价工作，对税收筹划工作的效益性、推广性、融合性、创新性这几个方面来考核，所有评价结果直接作为各部门的绩效考核结果。另外，税收筹划小组及后援组织应对税收筹划执行过程中审计发现的问题予以研究，制定明确的改进方法，为下一年度的税收筹划工作做好相应的前期论证和方法储备工作，以期对企业税收筹划工作的不断完善。五、结束语由于我国政治改革的不断深化，税收立法不断完善，营改增政策落实的不断深入，使得我国企业的税务环境发生了巨大的变化，特别是在十一届三中全会后至今的这个新时期内，我国经济环境、政治状态、全球局势都发生了巨大的改变，就要求其在新时期下必须开展有效的税收筹划工作，以此获取到资源使用效益的最大化。但我国企业在税收筹划上仍存在很多问题需要解决，只有对这些问题予以解决，才能实现税收筹划工作的效益最大化，获取到更大的利润空间，推动企业的发展。