【某企业成本费用内部控制4800字（论文）】.docx

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1、某企业成本费用内部控制摘要：企业成本费用能够充分的体现出企业资源的具体耗费情况，控制成本费用是企业内部控制不可或缺的组成部分，同时也是日常企业管理的重要内容。企业成本费用控制的优劣对企业的顺利运转和发展有着直接的影响，但是在企业的成本费用内部控制中仍然难以避免会出现一系列的问题，对企业的良性循环和资金周转产生了极大的制约，这便迫切的需要企业尽快的制定科学有效的措施，强化成本费用的控制。本文针对我国企业的发展现状，深入的对企业成本费用内部控制进行了分析，旨在推动企业的可持续发展。关键词：企业；成本费用；内部控制；途径目录1前言22成本费用内部控制的内容及目标22.1 成本费用内部控制的内容22.

2、2 成本费用内部控制的目标23加强成本费用内部控制的必要性23.1 国内现行成本费用内部控制的缺陷23.2 国内外成本费用控制的比较与借鉴34某企业成本费用内部控制存在的问题44.1 公司治理结构存在的问题44.2 内部控制监管制度不完善44.3 预算制度不完善44.4 存货盘点程序存在漏洞55对企业成本费用控制的对策55.1 加强部门核算55.2 健全奖惩制度65.3 加强成本费用各方面的日常控制65.4 树立科技创新观念66结语6参考文献71前言企业成本费用内部控制具体指的是企业为了将各项涉及成本费用的风险降低所采取的一系列控制手段，其主要目的是在企业可承受的范围内对成本费用风险加以控制通

3、常而言，企业成本费用内部控制大体上包括的内容为：不相容岗位的授权审批和分离；成本费用的考核及分析；成本费用的核定；成本费用的执行管理；成本费用的预算等。严格的控制企业的成本费用，不仅能够有效的促进企业的发展，而且有助于企业核心竞争力的提高。由此可见，研究企业的成本费用内部控制，有着非常重要的现实意义。2成本费用内部控制的内容及目标2.1 成本费用内部控制的内容成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项，在某种角度上表现为一种财产或资源。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、除成本之外的其他经济利益的总流出。成本费用与企

4、业利润收益呈反向变动关系。内部控制是企业为了达到既定的管理目标，充分提高经济效率，有效获取和使用资源，而在企业内部实施的系列制约和调节的标准化组织、计划及程序。其实质是一系列管理控制程序，是有效执行组织策略、提高组织效率的必备工具。2.2 成本费用内部控制的目标在新的经济环境下，成本费用控制成为企业内外各方关注的焦点。企业的股东期望通过成本费用的有效控制提高企业经营效率以增加企业价值，企业的员工期望通过成本费用的有效控制获取可观的收入和业绩，企业的管理层期望通过成本费用的有效控制提高企业经营管理效率以实现个人和组织价值最大化。因此成本费用控制的目标就是在保证企业会计资料准确可靠、产品安全、成本

5、费用业务合规合法的前提下，提高企业效率和员工积极性，以保证企业战略目标的实现。3加强成本费用内部控制的必要性3.1 国内现行成本费用内部控制的缺陷我国很多企业的成本费用管理由于历史原因和现实原因仍停留在原有的计划粗放状态，主要存在以下几方面问题:(1)全员参与意识缺乏成本费用内部控制是企业的战略任务，需要企业高层管理者的大力支持，更需要企业员工的全体参与。财务部门是企业成本费用控制的重要部门，企业往往将成本费用内部控制的责任归咎于财务部门，这就缩小了成本费用控制的范围，降低成本费用控制的效果。完善合理的成本费用控制离不开企业内部各部门的协调配合，也离不开企业外部客户、供应商、销儒商的支持。(2

6、)成本费用控制模式缺陷市场经济的发展让我国多数企业摆脱了封闭式的计划管理模式，但是静态的成本费用控制模式仍然存在且难以克服。成本费用管理短期行为严重，企业战略的制定和执行没有从根本上摆脱短期性。对成本的控制多为事后控制，往往是企业做完了预算、生产、销售的环节之后，才进行相关的成本费用核算，提出控制成本的措施。(3)成本费用信息失真成本费用信息失真包括两方面内容，一方面是企业有意的财务数据调整或无意的财务信息差错，另一方面是财务信息历史成本造成的成本费用信息有失公允。由于基础资料价格不断上涨，使企业资产价值流失严重，价值补偿不足信息失真较为严重。3.2 国内外成本费用控制的比较与借鉴(1)成本费

7、用管理的意识与结构不同我国企业的成本费用控制多是企业管理层和财务人员的职责，这是一种“自上而下”的成本费用控制模式。管理者寻找成本费用控制的方法和途径，员工执行他们制订的程序，员工只是执行成本费用控制程序，缺乏主动性和创造性。而在日本企业中，形成的是“自下而上”自主进行的成本管理与控制的模式。日本企业注重树立全体员工的成本费用控制意识，员工全员参与的积极性很高，因此员工更能够对工作中出现的问题从自身做起，根据自己的工作特点，主动寻找并发现降低成本的方法和关键点，并为企业降低成本提供合理化的建议。(2)成本费用控制的关键点不同我国企业比较偏重财务成果的事后审计，而美国企业比较重视企业成本的内部控

8、制。这种现象的形成原因是多层次的，但是主要是因为我国企业内部控制制度发展较晚，相比较而言还不够完善，相对依赖于财务部门等的事后审计分析才能发现成本控制工作中的薄弱环节。美国企业已经走向共同审计的路子，在成本费用内部控制方面己经由单纯的内部审计转向与外部审计合作，建立了一套系统完善的内部控制体系，能较为成功地控制成本发生的各个环节和关键点，从而有效地控制成本费用。(3)成本费用管理的方法不同在我国成本费用内部控制属于“一把手”工程，只有企业的高层管理者大力支持，成本费用内部控制才能够坚定的执行，从高层领导到普通员工都在为完成目标成本而努力。而日本企业成本费用内部控制更注重让员工参与成本费用的管理

9、，以便更有效地完成企业的成本费用控制工作。他们除控制成本和费用支出外,特别重视企业员工的培训，提高企业员工整体素质，员工素质和企业价值并行发展。4某企业成本费用内部控制存在的问题4.1 公司治理结构存在的问题作为一个有着深厚底蕴的老牌国有企业，公司的最大股东是集团公司，因此,在组织结构的搭建上一级口常的管理中不可避免的带有行政色彩的管理方式，这种带有行政色彩的管理方式在某些意义上讲严重阻碍了公司向管理现代化企业迈进的脚步，从而未能达到真正意义上的现代化企业的法人治理结构标准。4.2 内部控制监管制度不完善任何制度都要有其完善的监督机制才能充分发挥起作用，成本费用的内部控制制度也一样需要完善的监

10、管评价制度才能被认真的贯彻执行，否则可能就会成为一纸空文。如果没有完善的监督机制，则会出现某些职能部门的人员在工作中出现舞弊的现象，即对其他部门的人员则能严格执行相关制度，进行有效的内部控制活动,而对本部门的员工大开方便之门，如：考勤部门的员工，对于本部门的人员得过且过，走后门，送人情，由于其本身就是执行部门，如果没有完善的监督机制，则根本不会发现其舞弊行为。4.3 预算制度不完善全面预算管理在企业进行成本费用内部控制的过程中起着关键的作用，它将企业年度内所要发生成本费用、资产的使用、人力资源的配置以及其他企业的事项进行量化，并运用信息传递和沟通，使之成为成本费用内部控制的非常有效的手段，而公

11、司没有完善的全面预算制度。4.4 存货盘点程序存在漏洞存货对于生产企业来说是非常重要的资产之一，比较于固定资产存货在公司的日常生产活动中的流动是十分频繁的，也是特别不易于管理的，应该说是公司生产管理的一个重点环节，从而做好存货的定期盘点对于公司的成本费用内部控制活动的这个特定的环节来讲也就尤其重要。而在公司目前的存货清点制度中存在着漏洞。5对企业成本费用控制的对策5.1 加强部门核算部门核算是一种针对部门进行的经济控制考核方法，也是一种充分授权部门经理的经济核算方法。主要内容是：对各部门下达全年度的成本、利润指标当然这要本着“合理、节俭、高效”的原则，做好成本费用预算工作，通过与上年预算数、上

12、年实际数结合，充分考虑企业年度经营过程中人、财、物的动态变化，挤压水分，剔除不合理的影响因素，从而得出成本费用预算的指标在这个指标的控制下，部门经理可以自行决定本部门收支项目。公司指定财务、行政、审计等部门定期对其进行监督检查、费用稽核，定期进行公布，年终进行汇总，兑现奖惩，部门经理在整个部门的费用上有充分的自主权，但同时也承担着完全的责任部门核算规避了企业高度集权和部分授权的弊端，使企业以部门为单位，既能够充分授权部门经理，又极大地调动了中层管理人员、员工的积极性和责任心，使得成本利润与个人利益挂钩，从而实现公司经营成本最低和经济效益最佳的目标。当然为保证企业内部监督核查工作的顺利进行，企业

13、还应注意提高财务人员的业务素质现代企业管理的核心就是财务管理，高素质财务人员不仅具备良好的专业知识和技能，同时还具备较高的职业判断、分析与抉择的能力，有利于企业制定发展战略，防范和化解风险，因此企业应重视对财务人员继续教育的培训，鼓励财务人员不断提升自己的业务造诣，并给与相应的奖励。同时加强对财务人员道德品质、思想操守等方面的教育，以减少舞弊行为的发生，对于工作不负责任弄虚作假的人员应给与相应的处罚。此外还要检查成本费用相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在成本费用业务不相容职务混岗的现象。5.2 健全奖惩制度凡年度成本费用低于预算、利润高于预算的部门按比例进行奖励，奖励的方法可以按照一定比

14、例进行部门提留，反之进行相应惩罚。此外年度成本费用的控制结果将直接影响中层管理人员下一年度的薪资待遇。这也是一般企业都会采取的措施。通过对部门经理及员工的考核，增强了员工与部门经理之间的自觉监督以此达到成本控制的效果。因此，健全企业奖惩制度不仅可以充分调动部门经理和员工的积极性，还可以达到各阶层人员之间互相监督的效果，更可以此达到企业成本费用的有效控制。5.3 加强成本费用各方面的日常控制531材料费用方面，从采购、使用到保管都需要注意首先，采购部门外出采购时要有财务人员陪同，择优选择质量过关且价格相对便宜的。其次，在材料的使用上,供应部门要确实按规定对原料进行限额发放和监督领用的工作。最后，

15、对于材料的保管上，企业应当派专员对材料进行保管、维护，同时应当定期对材料进行盘点、检查，防止材料的丢失或不合理损耗。532工资费用方面，主要是企业对员工的工作时间、出勤率、工作绩效、奖金、津贴等的监督和控制。533间接费用方面，部门经费、企业管理费用的项目很多，发生的情况各异。有定额的按定额控制，没有定额的按各项费用预算进行控制，各个部门分别由有关人员负责控制和监督，并提出改进意见。5.4 树立科技创新观念企业的生命力在于不断地创新，企业应当紧握市场脉搏，寻求科技创新，加大科技投入，努力采用新技术、新设备、新工艺和新材料，依靠现代科学技术降低产品成本同时，利用信息技术可以有效降低企业成本费用，

16、采用现代信息技术替代传统的手工工作，不仅能准确高效地完成工作，提高工作效率减少中间环节,从而降低成本，还可以通过及时准确所获取的信息做出快速的预测和决策，从而最大限度地规避市场风险，获得市场先机。6结语一套完善而严密的内部控制制度，是企业持续经营、发展壮大的前提和保障任何企业都应当不断完善内部控制制度，并充分发挥其对成本费用的控制作用。然而对于一个优秀的企业，成本费用控制并不是领导一个人的事情，每个员工都应该有成本控制的意识,应做到全员参与，这样才能真正实现公司内部的“成本费用控制”，有利于企业的不断发展壮大。参考文献1康仲朝.中小企业如何强化成本管J.环渤海经济瞭望.2011,(6)52-53.2杨盛国.新形势下企业成本管理策略探讨J.市场论坛.2