《纳税实务》教案第8课处理消费税税务（三）.docx

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1、课题处理消费税税务(三)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握消费税的会计科目设置.(2)掌握消费税的会计核算。素质目标：(1)增强节能环保、绿色低碳意识。(2)树立理性消费观念。教学重难点教学重点：消费税的会计科目设置，消费税的会计核算教学睚点：正确进行消费税的会计核算教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“干干化妆品有限责任公司”的企业概况和基本业务，然后要求学生完成以下任务：请对干干化妆品有限责任公司2023年8月发生

2、的涉税经济业务进行相关会计核算。【学生】婚、思考、讨!以核算传授新知【教师】通过学生的核算结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解消费税会计科目的设置和会计核算的相关知识一、会计科目设置【教师】讲解消费税会计科目的设置为了正确反映和核算消费税有关纳税事项，纳税人应在应交税费”科目下增设应交消费税”明细科目.其借方反映企业实际缴纳的消费税税额和待抵扣的消费税税额，贷方反映企业按规定应缴纳的消费税税额，期末贷方余额反映企业尚未缴纳的消费税税额，期末借方余额反映企业多缴或待抵扣的消费税税额。【课堂互动】*【教师】提出问题消费税需要设置哪些会计科目？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答由于消费税

3、属于价内税(即销售额中含有消费税税额)，纳税人应将消费税作为费用、成本的内容加以核算，还需要设置税金及附加长期股权投资在建工程营业外支出应付职工薪酬”等科目。【学生】聆听、理解、记录二、会计核算(一)生产销售应税消费品的会计核算【教师】讲解消费税中生产销售应税消费品的会计核算纳税人销售自产的应税消费品，借记应收账款银行存款”等科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)”科目；按应缴纳的消费税税额，借记”税金及附加”科目，贷记应交税费应交消费税科目;按规定期限缴纳消费税时，借记应交税费应交消费税科目，贷记“银行会”科目.发生销货退回或退税时，做相反的会计分录。随同商品出售且单独计价的包

4、装物收入，贷记其他业务收入科目；按照应缴纳的消费税税额，借记税金及附加科目，贷记应交税费应交消费税科目。纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料或抵偿债务，视同销售，按照同类消费品的最高售价计算应缴纳的消费税税额，借记”税金及附加科目，贷记应交税费应交消费税”科目。【课堂互动】【教师】提出问题纳税人将自产的应税消费品用于捐赠、赞助、广告等，应于移送货物时，按消费品的同期售价或组成计税价格计算应缴纳的消费税税额，会计科目应如何写？*【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答纳税人将自产的应税消费品用于捐赠、赞助、广告等，应于移送货物时，按消费品的同期售价或组成计税价格计算应缴纳的消费

5、税税额，借记营业外支出销售费用”等科目，贷记应交税费应交消费税科目；按消费品的成本，贷记库存商品”科目。*【学生】聆听、理解、记录【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握生产销售应税消费品的会计核算【例2102023年8月，某酒厂销售100吨自产的黄酒，开具的增值税专用发票上注明金额30万元、税额3.9万元。已知黄酒适用的消费税税率为每吨240元，款项已收。请进行相关会计核算。【解析】(1)确认收入。借：银行就339000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税(销项税额)39000(2)计提消费税。应缴纳的消费税税额=I(X)X240=24000元借：税金及附加240贷：应交税费应交消费税2

6、4000*【学生】聆听、思考、理解、掌握(二)自产自用应税消费品的会计核算【教师】讲解消费税中自产自销应税消费品的会计核算纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品、在建工程、职工福利、股利分红等情况时，视同销售，借记生产成本”在建工程应付职工薪酬应付股利”等科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)”科目；按应缴纳的消费税税额，借记税金及附加科目，贷记应交税费应交消费税科目.【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握自产自用应税消费品的会计核算【例2-11某摩托车厂将自产的3辆摩托车奖励给优秀职工。已知摩托车的销售单价为2万元

7、(不含增值税)，适用的增值税税率为13%,适用的消费税税率为10%请进行相关会计核算。【解释】(1)确认收入。应缴纳的增值税税额=200003l3%=7800元借：应付职工薪酬67800贷：主营业务收入60OOO应交税费一应交增值税(销项税额)7800(2)计提消费税。应缴纳的消费税税额=20000310%=6000元借：税金及附加6(XX)贷：应交税费一应交消费税6(XX)【学生】聆听、思考、理解、掌握(三)委托加工应税消费品的会计核算*【教师】讲解消费税中委托加工应税消费品的会计核算纳税人将委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再缴纳消费税。此时，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托

8、加工应税消费品的成本，借记委托加工物资等科目，贷记银行存款应付账款”等科目。纳税人将委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税按规定准予抵扣。委托方应按受托方代收代缴的消费税税额，借记应交税费应交消费税科目，贷记银行存款应付账款等科目；待加工成最终应税消费品销售时，按最终应税消费品应缴纳的消费税税额，借记税金及附加科目，贷记应交税费应交消费税”科目。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握委托加工应税消费品的会计核算【例2-12甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，提供的原材料成本为58(X)元，取得的增值税专用发票上注明加工费1400元、增值税税额182元，已由乙企业按规定

9、代收代缴消费税。甲企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税消费品。已知该应税消费品无同类产品销售价格，适用的消费税税率为0%q请进行甲企业的相关会计核算。【解析】(1)发出材料。借：委托加工物资5800贷：原材料5800(2)支付加工费、增值税税额及消费税税额。计税价格=(5800+1400)(1-10%)=8000元乙企业代扣代缴的消费税税额=8(XX)10%=800元借：委托加工物资1400应交税费一应交增值税(进项税额)182应交税费一应交消费税800贷：银行存款2382(3)委托加工应税消费品收回入库。借：原材料7200贷：委托加工物资7200*【学生】聆听、思考、理解、掌握(四)进口

10、应税消费品的会计核算【教师】讲解消费税中进口应税消费品的会计核算纳税人进口应税消费品时，应将由海关代征的进口消费税计入应税消费品的成本。纳税人根据海关开具的完税凭证上注明的消费税税额，借记“固定资产在途物资”库存商品”等科目，贷记银行存款应付账款”等科目.*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握进口应税消费品的会计核算【例2-132023年8月，甲进口公司(一般纳税人)从国外进口2000吨白酒。已知经海关核定的关税完税价格为15000万元，适用的关税税率为20%,款项均已付。请进行相关会计核算。【解析】应缴纳的关税税额=1500020%=3000万元计税价格=(15(XX)+3000+2(XX)2

11、0(X)0.510(X)O)(120%)=2275()万元应缴纳的消费税税额=2275020%+200020000.510000=4750万元应缴纳的增值税税额=22750l3%=2957.5万元借：库存商品227500000应交税费应交增值税(进项税额)29575000贷：银行存款257075000【学生】聆听、思考、理解、掌握【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位，进行会计核算【学生】回顾、思考、小组讨论、进行会计核算，由小组代表上台发表核算结果【教师】公布正确答案，并讲解核算步骤(1)3日，缴纳上月应缴未缴的消费税。借：应交税费一应交消费税730000贷：银行存款730000课堂实践(2)70.销售自产的高档美容类化妆品。确认收入。借：银行存款3401300贷：主营业务收入3OOO000其他业务收入10000应交税费一应交增值税(销项税额)391300计提消费税。借：税金及附加451500贷：应交税费应交消费税451500（详见教材）【学生】聆听、思考、理解、记录课堂小结【教师】教师总结本节课的要点消费税会计科目的设置生产销售、自产自销和委托加工应税消费品的核算进口应税消费品的会计核算【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思