《纳税实务》教案第4课处理增值税税务（三）.docx

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1、课题处理增值税税务(三)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握一般纳税人的会计核算。(2)掌握小规模纳税人的会计核算。素质目标：(1)培养爱岗敬业、诚实守信的职业道德。(2)增强遵纪守法、诚信纳税的意识。教学重难点教学重点：掌握增值税的会计核算教学睚点：能正确进行增值税的会计核算教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“丫Y乳业”的企业概况和基本业务，然后要求学生完成以下任务：请对丫丫乳业有限责任公司2023年3月发生的涉税经

2、济业务进行相关会计核算。【学生】观看、思考、讨论.计算传授新知【教师】通过学生的计算结果和问题，引入要讲的知识，讲解一般纳税人的会计核算，小规模纳税人的会计核算等知识一、一般纳税人的会计核算(一)会计科目设置【教师】讲解增值税中一般纳税人会计科目的设置一般纳税人应在应交税费”科目下设置应交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代缴增值税”等明细科目。1.应交税费应交增值税科目为全面核算增值税的形成、聊、缴纳和退税等情况,一般纳税人应在应交增值税明细科目下设置进项税额销项税额抵减已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转

3、出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出”转出多交增值税”等明细专栏，并按规定进行核算。应交税费应交增值税的账户结构如图1-1所示。借方应交税费一应交增值税贷方(1)进项税额(2)销项税额抵减(3)已交税金(4)减免税款(5)出口抵减内销产品应纳税额(6)转出未交增值税(1)销项税额(2)出口退税(3)进项税额转出(4)转出多交增值税借方大于贷方，形成留抵税额借方小于贷方，形成应纳税额图1-1应交税费应交增值税的账户结构（1）进项税额”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税税额。（2）销项税额抵减”专栏记录一般纳税人

4、按现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。（详见教材）2 .”应交税费一未交增值税科目”应交税费未交增值税”科目核算一般纳税人月度终了从应交税费应交增值税或应交税费预交增值税”科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税税额，以及当月缴纳以前未缴的增值税税额。3 .”应交税费一预交增值税科目”应交税费预交增值税科目核算一艇内税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采取预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税税额。4 .”应交税费一一待抵扣进项税额科目应交税费一待抵扣进项税额”科目核算一晚内税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按现行

5、增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。5 .应交税费一待认证进项税额”科目”应交税费一待认证进项税额”科目核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额，包括已取得增值税扣税凭证、按现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；已申请稽核，但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。6 .”应交税费一待转销项税额”科目”应交税费一待转销项税额科目核算一知内税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项税额的增值税税额。7 .”应交税费增值税留抵税

6、额科目”应交税费增值税留抵税额”科目核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原一内税人，截至纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。8 .”应交税费简易计税科目”应交税费简易计税科目核算一般纳税人采取简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。9 .”应交税费一转让金融商品应交增值税科目”应交税费一转让金融商品应交增值税科目核算一晚内税人转让金融商品发生的增值税税额。10 .应交税费一代扣代缴增值税科目”应交税费一代扣代缴增值税科目核算一般纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为

7、代扣代缴的增值税税额。（二）会计核算【教师】讲解增值税中一般纳税人的会计核算1 .进项税额的会计核算1）一般购进业务的会计核算一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本、资产或费用的金额，借记在途物资原材料库存商品生产成本无形资产固定资产管理费用等科目；按可抵扣的增值税进项税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目；按应付或实际支付的金额，贷记应付账款应付票据银行存款等科目。【知识拓展】【教师】洪解一般购进业务的会计核算的相关知识一般纳税人在购进货物时（不包括购进农产品），只取得增值税普通发票的，应按发票金额入账，不得将增值税税额分离出来进行抵扣处理。在进

8、行会计核算时，借记原材料制造费用管理费用”等科目，贷记银行存款应付账款”等科目.【学生】聆听、理解、记录【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握一般购进业务的会计核算【例1-7膜工T从本市购进原材料4OOO千克材料单价6元不含税）适用的增值税税率为13%,取得增值税专用发票；支付运费2180元，取得运输部门开具的增值税专用发票。企业开具银行承兑汇票，材料已验收入库.请进行相关会计核算。【解析】购进原材料允许抵扣的进项税额=6x4OOOx13%=3120元支付运费允许抵扣的进项税额=2I8O（1+9%）X9%=180元允许抵扣的进项税额合计=3120+180=3300元计入物资采购成本的运费=2180

9、-180=2OOO元原材料采购成本=6x4000+2000=26OOO元借：原材料26000应交税费应交增值税（进项税额）3300贷：应付票据29300* 【学生】聆听、思考、理解、掌握2）购进农产品的会计核算一般纳税人购进农产品，按相关规定计算准予抵扣的增值税进项税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除增值税进项税额后的余额，借记材料采购原材料”库存商品”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记应付账款应付票据银行存款”等科目。【教师】通过语解例题，帮助学生掌握购进农产品的会计核算【例1-8】甲食品公司为一艇内税人，从事食品生产和加工业务。2023年4月5日，公司收购一批粮食用

10、于生产增值税税率为13%的货物，取得农产品收购凭证。凭证上注明买价80OOO元，全部款项已用银行存款支付，粮食已入库.请进行相关会计核算.【解析】允许抵扣的进项税额=8。00010%=8OOO元农产品的采购成本=So000-800072OOO元借：原材料72000应交税费应交增值税（进项税额）8OOO80 000贷：银行存款* 【学生】聆听、思考、理解、掌握3）接受投资的会计核算一般纳税人接受实物、无形资产等非货币性资产投资时，按相关规定计算准予抵扣的增值税进项税额，借记长期股权投资”“固定资产”无形资产应交税费一应交增值税（进项税额）”等科目；按投资在注册资本中所占份额贷记实收资本科目；差额

11、借记或贷记“资本公积”科目。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握接受投资的会计核算【例1-9】甲公司和乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为13%2023年4月5日，甲公司接受乙公司投资的一套大型安装设备，双方以该套设备的市场价格2OOO000元作为投资价值。接受投资时，甲公司的注册资本为30000000元，乙公司的持股比例为7%甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票，设备已安装并投入使用，请进行相关会计核算。【解析】2 (XX) (XX)260 0002 100 000160 (XX)借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积一资本溢价【学生】聆听、思考、理解、掌握4）接

12、受捐赠的会计核算一般纳税人接受捐赠的货物，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）”科目；按捐赠货物确认的价值，借记原材料固定资产”等科目；按捐赠货物的价值和增值税税额合计数，贷记营业外收入科目。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握接受捐赠的会计核算【例1-10甲公司接受某基金会捐赠的环保材料一批，取得的增值税专用发票上注明金额40000元、税额5200元，材料已验收入库。请进行相关会计核算。【解析】借：原材料400应交税费应交增值税（进项税额）5200贷：营业外收入45200力【学生】聆听、思考、理解、掌握5）接受应税劳务的会计核算一般纳税人接受加工、修理修配劳务

13、，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记应交税费一一应交增值税（进项税额）科目；按增值税专用发票上注明的加工、修理修配等费用，借记”委托加工物资科目；按实际支付或应付的金额，贷记银行存款应付账款等科目。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握接受应税劳务的会计核算【例1-11甲公司委托丙公司加工一批包装用木箱，发出材料价值16OOO元，用银行存款支付加工费3000元增值税税额390元。木箱加工完成后，已验收入库。请进行相关会计核算。【解析】(1)发出材料。借：委托加工物资16000贷：原材料16000(2)支付加工费和增值税税额。借：委托加工物资3000应交税费应交增值税(进项税额)390贷：银行

14、存款3390(3)结转加工物资成本。借：包装物19000贷：委托加工物资1900()【学生】聆听、思考、理解、掌握6)进项税额转出的会计核算(1)购进货物改变用途的会计核算。一般纳税人购进的生产、经营用货物若用于非应税项目、集体福利和个人消费时(均不开具发票，只填写出库单)，应将其相应的增值税税额从进项税额中转出，随同货物成本记入有关科目。其转出金额应贷记应交税费一应交增值税(进项税额转出)科目，同时借记在建工程应付职工薪酬”等科目。* 【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握进项税额转出的会计核算【例112】2023年1月，甲公司购进一批钢材(适用的增值税税率为13%),取得增值税专用发票。款项已付，钢材已验收入库并进行会计核算。同年4月，因职工食堂扩建需要，公司从仓库领用一批I月份购进的价值80000元的钢材。请进行相关会计核算。【解析】4月应转出的进项税额=800(X)x3%=l()4(X)元借：在建工程90400贷：原材钢材80000应交税费一应交增值税(进项税额转出)10400【学生】聆听、思考、理解、掌握(2)发生非正常损失的会计核算。一般纳税人购进的货物发生非正常损失不得抵扣进项税额时，按非正常损失的货物、在产品、产成品的实际成本及相应的增值税税额，借记待处理财产损溢一待处理流动资产损溢科目；按实际损失的外购货物、在产品、产成品成本