《纳税实务》教案第5课处理增值税税务（四）.docx

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1、课题处理增值税税务(三)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握增值税纳税义务发生的时间、纳税期限和纳税地点。(2)掌握增值税一般纳税人的纳税申报。(3)掌握增值税小规模纳税人的纳税申报素质目标：(1)培养爱岗敬业、诚实守信的职业道德。(2)增强遵纪守法、诚信纳税的意识。教学重难点教学重点：增值税的征收管理,增值税的纳税申报教学难点：掌握增值税的纳税申报教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“丫丫乳业”的企业概况和基本业务，然

2、后要求学生完成以下任务：2023年4月12日，丫丫乳业有限责任公司对增值税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。【学生】观看、思考、讨论,填写传授新知【教师】通过学生的填写结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解征收管理，一般纳税人纳税申报，小规模纳税人纳税申报等知识一、征收管理(一)纳税义务发生时间【教师】讲解增值税纳税义务发生时间纳税义务发生时间是指纳税人发生应税销售行为应当承担纳税义务的起始时间。】.一般规定(1纳税人发生应税销售行为,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天.(2)纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。(3)增

3、值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。2.具体规定根据纳税人销售结算方式的不同/内税义务发生时间的具体规定如下。(1)纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(2)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。(详见教材)(二)纳税期限【教师】讲解增值税纳税的期限增值税的纳税期限分别为I日、3日、5日、IO日、15日、1个月或者1个季度.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以I个月

4、或者I个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为I个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（三）纳税地点【教师】讲解增值税纳税的地点固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。固定业户到外

5、县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。二、一般纳税人纳税申报【教师】讲解增值税的一

6、般纳税人纳税申报一般纳税人需要填写的纳税申报资料如下。（1）增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）（见表15）。【知识拓展】【教师】讲解增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）的相关内容在海南、陕西、辽宁大连和福建厦门试点基础上，自2021年8月1日起，全国推行增值税、消费税及附加税费申报表整合。这意味着纳税人在申报增值税、消费税时，应一并完成城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费的申报。整合申报有利于增值税、消费税和附加税费信息共用，提高申报效率；有利于确保申报质量和优惠政策及时落实到位，减轻纳税人办税负担。【学生】聆听、理解、记录(2)(3)(4)(5)(6)(7)增值税及附

7、加税费申报表附列资料（一）增值税及附加税费申报表附列资料（二）增值税及附加税费申报表附列资料（三）增值税及附加税费申报表附列资料（四）增值税及附加税费申报表附列资料（五）增值税减免税申报明细表。（本期销售情况明细）。（本期进项税额明细）。（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）.（税额抵减情况表）。（附加税费情况表）（详见项目五）。【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看”表1-5填写说明“（一般纳税人）附列资料（一）（四）及填写说明”增值税减免税申报明细表及填写说明”视频（详见教材），帮助学生了解如何填写增值税及附加税费申报表【学生】观看、思考、理解表1-5增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用

8、）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表,并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）人识另!号（统一社会信用代码）:所属行业:纳税人名称法定代表人姓名注册地址生产经营W开户银行登记注册类型电话号码项目栏欠F项目酬i国退项目本月数本年累计本月数本年累计（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3销售额纳税检杳调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检杳调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务

9、销售额IO税款M税款缴纳销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检直应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711,则为17,否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应哪颛21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应2酶额合计期初未缴税额（多缴为负数）24=19+21-2325实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本翻蝴上期30本期缴纳欠缴税额31期末

10、未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补（退）税额34=24-28-29一一即征即退实际退税额35期初未缴杳补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37附加税费城市维护建设税本期应补（退）税额39教育费附加本期应补（退）费额40一一地方教育附加本期幽卜（退）费额41声明：此表是根据国家税U的真实性、可靠性、完整及法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）性负责。纳税人（签章）：年月日经办人：经办人身份证号：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年

11、月日三、小规模纳税人纳税申报*【教师】讲解增值税的小规模纳税人纳税申报小规模纳税人需要填写的纳税申报资料如下。（1）增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）（见表1-6）.（2）增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）产扣除项目明细）。（3）增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）见项目五）。【多媒体教学】服务、不动产和无形资附加税费情况表）（详【教师】组织学生扫码观看”表1-6填写说明“（小规模）纳税人附列资料（一）及填写说明”视频（详见教材），帮助学生了解小规模纳税人纳税申报的填写方法【学生】观看、思考、理解表1-6增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用

12、）纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：金额单位：元（列至角分）税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1增值税专用发票不含税销售额2其他增值税发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4增值税专用发票不含税销售额5其他增值税发票不含税销售额6（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(78)一其中：其他增值税发票不含税销售额8（四）免税销售额9=10+11+12其中：4嘴企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13()314)其中：其他增值税发票不含税销售额14二税款w本期应纳税额15本期应纳税额减征额16本期免税额17其中：小微企业免税额18未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-16本期预缴税额21本期应补（退）税额22=20-21一三附加税费城市维护建设税本期应补（退）税额23