《纳税实务》教案第28课处理房产税、契税和土地增值税税务（三）.docx

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1、课题处理房产税、契税和土地增值税税务(三)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握契税应纳税额的计算方法。(2)掌握如何进行契税的会计核算。(3)掌握如何填写契税的纳税申报。素质目标：树立依法纳税、自觉纳税、诚信纳税的意识。教学重难点教学重点：契税应纳税额的计算、会计核算和申报教学睚点：正确计算契税应纳税额教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“宏图有限公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：(1)请计算宏图有限公司应缴纳

2、的契税税额,并进行相关会计核算。(2)2022年11月23日，宏图有限公司对契税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。【学生】观看、思考、讨论.计算核票填写传授新知【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报契税的相关知识一、计算契税(一)计税依据【教师】讲解计算契税应纳税额的计税依据1.基本规定(1)出让、出售土地使用权，以及买卖房屋的，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币及实物、其他经济利益对应的价款。(2)互换土地使用权、房屋的，计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。(3)赠予土地使用权、房屋的，以及其他没

3、有价格的转移土地、房屋权属行为，计税依据为税务机关参照出售土地使用权、买卖房屋的市场价格依法核定的价格.【课堂互动】【教师】提出问题契税的计税依据不包括增值税税额。纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，应该怎么办？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答契税的计税依据不包括增值税税额.纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照税法规定进行核定。【学生】聆听、理解、记录2.具体规定由于土地、房屋权属转移方式不同，具体计税依据按照下列方法进行确定。(1)以划拨方式取得土地使用权，经批准改为以出让方式重新取得该土地使用权的，计税依据为土地使用权人

4、应补缴的土地出让价款。(2)先以划拨方式取得土地使用权,后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的，计税依据为承受方应补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格。(3)先以划拨方式取得土地使用权,后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，计税依据为承受方在房地产权属转移合同中确定的成交价格。(4)土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让的,计税依据为承受方应交付的总价款。(5)土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地未M尝费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收未卜偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币及实物、其他经济利益对应的价款.(6)房屋附属设施(包括停

5、车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施)与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。(7)承受已装修房屋的，计税依据为承受方应交付的包括装修费用在内的总价款。(8)土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。(二)应纳税额的计算【教师】讲解契税应纳税额的计算契税应纳税额的计算公式如下：应纳税额=计税依据X适用税率【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握契税应

6、纳税额的计算方法【例9-4居民甲有两套住房，将一套住房出售给居民乙，成交价格为200OOO元(不含增值税)；将另一套住房与居民丙的住房进行交换，并支付给居民丙换房差价款60000元(不含增值税)o假设两套住房适用的契税税率均为4%,请计算居民甲、乙、丙应缴纳的契税税额。【解析】甲应缴纳的契税税额=600004%=2400元乙应缴纳的契税税额=2(X)000x4%=8(XX)元丙不需要缴纳契税。【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算契税【教师】讲解如何核算契税企业在进行契税会计核算时，应设置应交税费一应交契税科目。该科目贷方反映企业本期应缴纳的契税税额，借方反映企业实际缴纳的契税税额，期末贷方余

7、额反映企业应缴而未缴的契税税额。企业按规定计提契税时，借记“固定资产开发成本无形资产等科目，贷记应交税费一应交契税科目；实际缴纳契税时，借记应交税费一应交契税科目，贷记银行存款科目。【课堂互动】【教师】提出问题企业也可以不设置应交税费一应交契税科目吗，该如何做？* 【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答企业也可以不设置”应交税费应交契税科目，而在缴纳契税时直接借记“固定资产等科目，贷记银行存款科目。* 【学生】聆听、理解、记录* 【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握契税的核算方法【例9-5某企业以900万元(不含增值税)的价格购入一幢写字楼.已知该写字楼适用的契税税率为3%,请进行相关会计

8、核算。【解析】应缴纳的契税税额=90)x3%=27万元(1)计提契税。借：固定资产270000贷：应交税费一应交契税270000(2)整内契税。借：应交税费一应交契税270000贷：银行存款270(XX)【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报契税(一)征收管理*【教师】讲解契税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。【知识拓展】【教师】讲解特殊情形下纳税义务发生时间的规定(1)因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等发生土地、房屋

9、权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书等生效的当日。(2)因发生改变土地、房屋用途等情形应当缴纳已经减征、免征契税税款的，纳税义务发生时间为发生改变有关土地、房屋用途等情形的当日e（3）因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款，应当缴纳契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件的当日。发生上述情形,按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。【学生】聆听、理解、记录2 .纳税地点纳税人应向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。3 .纳税期限纳税人应在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。【知识拓展】【教师】讲解纳税人办理纳税

10、事宜后的相关知识纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证.纳税人办理土地、房屋权属登记时，不动产登记机构应当杳验契税完税、减免税凭证或者有关信息。纳税人未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。【学生】聆听、理解、记录（二）纳税申报【教师】讲解契税的纳税申报如何填写契税的纳税人应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写契税税源明细表（见表9-3）与财产和行为税纳税申报表（见表7-4）【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看”表9-3填写说明”视频（详见教材），帮助学生了解“契税税源明细表”的填写方法【学生】观看、思考、理解表9-3契税税源明细表纳税人识别号（

11、统一社会信用代码）：纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米*税源编号（系统自动带出）*土地房屋坐落地址（必填）不动产单元代码（有不动产权证的，必填）合同编号（有合同编号的，必填）*合同签订日期（必填）*共有方式口单独所有口按份共有（转移份额：一）共同共有（共有人：）*权属转移对象（必选）*权属转移方式（必选）*用途（必选）*成交价格（不含增值税）（必填）*权属转移面积（必填）*成交单价（系统自动带出）*评估价格（系统自动带出）*计税价格（系统自动带出）*适用税率（系统自动带出）权属登记日期（已办理权属登记的，必填）居民购房减免性质代码和项目名称其他减免性质代码和项目名称（

12、抵减金额：）【课堂互动】【教师】提出问题据国家税务总局有关负责人介绍，全国2800多个县（市、区）的不动产登记办税实现了一窗力理，即办税和办证资料统一受理、统一流转、统一使用，切实提升了不动产登记办税便利度。对纳税人而言，不动产登记办税的便利化具有哪些意义？和同学讨论，说一说自己的看法。*【学生】思考、讨论、回答问题*【教师】评价并总结学生的回答【学生】聆听、思考、理解、记录课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位扫码观看”契税纳税申报表填写示例”视频（详见教材），然后计算宏图有限公司应缴纳的契税税额，并进行相关会计核算和申报【学生】回顾、思考、小组讨论、进行计算、核算和申报，由小组代表上台发表计算、核算和申报结果【教师】公布正确答案，并讲解计算、核算和申报步骤【步骤1计算公司应缴纳的契税税额。应缴纳的契税税额=9OOOX3%=270万元【步骤2】进行相关会计核算。（1）计提契税。借：固定资产2700OOO贷：应交税费应交契税2700OOO（2）缴纳契税。借：应交税费应交契税2700OOO贷：银行存款2700OOO【步骤3对契税进行纳税申报。填写契税税源明细表与财产和行为税纳税申报表。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂小结【教师】教师总结本节课的要点计算契税核算契税申报契税【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课同壬务教学反思