《纳税实务》教案第24课处理城镇土地使用税和耕地占用税税务（一）.docx

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1、课题处理城镇土地使用税和耕地占用税税务(一)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)了解城镇土地使用税和耕地占用税的概念。(2)掌握城镇土地使用税的纳税人与征税范围，以及税率和税收优惠.(3)掌握耕地占用税的纳税人与征税范围，以及税率和税收优惠。素质目标：坚持“十分珍惜、合理利用土顺口切实保护耕地”的基本国策。教学重难点教学重点：城镇土地使用税和耕地占用税的纳税人与征税范围，以及税率和税收优惠教学难点：掌握城镇土地使用趣口耕地占用税的税务规定教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生

2、】班干部报请假人员及原因问题导入【教师】提出以下问题：某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证).则该企业2016年度需要就此地块缴纳税费吗?【学生】思考、举手回答传授新知【教师】通过学生的回答，引入要由的知识，介绍城镇土地使用税和耕地占用税的概念，城镇土地使用税和耕地占用税的纳税人与征税范围，以及税率和税收优惠等知识一、域镇土地使用税【教师】讲解什么是城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税率计算征收的一种税。

3、征收城镇土地使用税有利于促进土地的合理使用，调节土地级差收入，也有利于增加地方政府财政收入。【多媒体教学】【师生互动】学生扫码观看“城镇土地使用税的特点”视频(详见教材)，加深学生对城镇土地使用税的理解。【学生】观看、思考、理解(一)纳税人与征税范围【教师】讲解城镇土地使用税的纳税人与征税范围在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由土地的代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由其实际使用人纳税；地使用权由各方共有的，由共有各方分别纳税。【课堂

4、互动】【教师】提出问题土地使用权共有的各方，应如何计算缴纳的城镇土地使用税？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的百分比，分别计算缴纳城镇土地使用税。【学生】聆听、理解、记录城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇口工矿区内的国家所有和集体所有的土地。城市是指经国务院批准设立的市；县城是指县人民政府所在地;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。（二）税率【教师

5、】讲解城镇土地使用税的税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大城市、中城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米年应纳税额，具体标准如表8-1所示。表8-1城镇土地使用税税率表级别人口数量（人）每平方米年应纳税额（元）大城市5（）万以上1.5-30中等城市20万50万1.2-24小城市20万以下0.9-18县城、建制镇、工矿区0.6-12省、自治区、直辖市人民政府应当在规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的

6、适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过最低规定税额的30%,经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。（三）税收优惠）【教师】讲解城镇土地使用税的税收优惠（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地,免征城镇土地使用税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。【知识拓展】【教师】讲解税收优惠的相关知识由国家财政部门拨付事业经费的单位是指由国家财政部门拨付经费，实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位，不包括实行自收自支、

7、自负盈亏的事业单位。【学生】聆听、理解、记录(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税。【课堂互动】【教师】提出问题公园、名胜古迹中附设的营业单位如索道公司等的经营用地，应征收什么税？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答公园、名胜古迹中附设的营业单位如索道公司等的经营用地，应按规定征收城镇土地使用税。*【学生】聆听、理解、记录(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。【课堂互动】【教师】提出问题企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应征收什么税?厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，需要征收什么税吗？*【学生】思考、回答问题【教

8、师】总结学生的回答企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，征收城镇土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。【学生】聆听、理解、记录(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。(6羟批准开山填海整治的土顺口改造的废弃土地,从使用的月份起免征城镇土地使用税510年。(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地，免征城镇土地使用税。(8)自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征城镇土地使

9、用税。关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告(财政部税务总局公告2022年第4号)发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还.二、耕地占用税【教师】讲解什么是耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。征收耕地占用税有利于合理利用土地资源，加强1也管理，保护耕地。【课堂互动】【教师】提出问三g2022年6月25日，第32个全国土地日的宣传主题为节约集约用地严守耕地红线。耕地是人类赖以生存的基本资源和条件，作为中华民族的一员，我们要树立节约用地、保护耕地的意识，让每一寸耕地都成为丰收的沃土，让中国

10、饭碗端得更稳更牢.对于严守耕地红线，你有何看法？和同学讨论一下.【学生】思考、回答问题【教师】评价并总结学生的回答【多媒体教学】【师生互动】组织学生扫码观看“严守耕地红线”视频(详见教材)，加深学生对所学知识的理解。【学生】观看、思考、理解(一)纳税人与征税范围1 .纳税人【教师】讲解耕地占用税的纳税人在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事m浓业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政

11、府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。2 .征税范围【教师】讲解耕地占用税的征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事三昧业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。占用上述农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的,不缴纳耕地占用税。(二)税率【教师】讲解耕地占用税的税率耕地占用税实行地区差别定额税率，即按照不同地区的人均耕地面积和经济发展情况实行有差别的幅度税额标准，具体标准如下。(1)人

12、均耕地不超过1亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同)，每平方米税额为1050元。(2)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米税额为84()元。(3)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米税额为63()元。3 4)人均耕地超过3亩的地区,每平方米税额为525元。各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得|氐于各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表(见表8-2)规定

13、的平均税额.表8-2各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表省、自治区、直辖市每平方米平均税额(元)上海45北京40天津35江苏、浙江、福建、广东30辽宁、湖北、湖南25河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川22.5广西、海南、贵州、云南、陕西20山西、吉林、黑龙江17.5内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆12.5在人均耕地低于05亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的当地适用税额的5O%占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收耕地占用税。(四)税收优惠*【教师】讲解耕地占用税的税收优惠(1)军事设

14、施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用的耕地，免征耕地占用税。(2)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用的耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。(3依村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税.(4)农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人及符合农村最彳氐生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。【多媒体教学】A【师生互动】组织学生扫码观看“耕地占用税减免税优惠的具体规定“视频(详见教材)，加深学生对所

15、学知识的理解。*【学生】观看、思考、理解【课堂互动】*【教师】提出问题根据什么的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。【学生】思考、回答问期【教师】总结学生的回答根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂讨论【教师】组织学生以小组为单位讨论以下问题：(1)请简述什么是城镇土地使用税和耕地占用税？(2)城镇土地使用税的征税范围是什么？(3)耕地占用税的征税范围是什么？【学生】聆听、思考、讨论，由小组代表上台发表讨论结果【教师】评价并总结学生的回答课堂小结【教师】教师总结本节课的要点城镇土地使用税的纳税人与征税范围城镇土地使用税的税鞫口税收优惠耕地占用税的纳税人与征税范围耕地占用税的税率和税收优惠【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】