《纳税实务》教案第18课处理关税税务（一）.docx

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1、课题处理关税税务（一）课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：（1）了解关税的特点。（2）理解关税的类型和用途。（3）掌握关税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。素质目标：关注国家政策方针，增强民族荣誉感和爱国精神。教学重难点教学重点：关税的定义和特点，关税的税务规定教学难点：熟练掌握关税的税务规定教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP迸行签到【学生】班干部报请假人员及原因问题导入【教师】提出以下问题：货物进出海关需要交什么税？【学生】思考、举弗偌传授新知【教师】通过学生的回答引入要讲的知识，介绍关

2、税的概念，关税的纳税人，征税对象，税率和税收优惠等知识【教师】讲解什么是关税关税是海关依法对进（出）境货物、物品征收的一种税。境是指关境，又称海关境域关税领域，是中华人民共和国海关法（以下简称海关法）全面实施的领域。征收关税不仅可以增加财政收入，还可以在一定程度上对进（出）口贸易进行调节。【多媒体教学】*【师生互动】学生扫码观看“关税的特点”视频（详见教材），加深学生对所学知识的理解【学生】现看、思考、理解【知识柘展】【教师】讲解关税相关知识通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空.但是两者也有不一致的时候：当一国的国境内设有自由贸易港（如香港）或自由贸易区（如上海自

3、由贸易试验区）时，对进（出）自由贸易港或自由留易区的货物不征收关税，此时关境的范围就小于国境；相反，当几个国家结成关税同盟时（如欧洲经济共同体关税同盟），由于各同盟国对非同盟国实施统一的关税法令和关税税则，同盟国彼此之间不征收关税，此时关境的范围就大于各同盟国的国境。【学生】聆听、理解、记录一、纳税人【教师】讲解关税的纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人，以及进境物品的所有人为关税的纳税人。进（出）口货物的收（发）货人是指依法取得对外贸易经营权，并进（出）口货物的法人或者其他社会团体，包括外贸进出口公司、工贸或农贸结合的进出口公司、其他经批准经营进（出）口商品的企业。进境物品的所有人是指携

4、带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人，以及以其他方式进口物品的收件人。二、征税对象【教师】讲解关税的征税对象关税的征税对象是指中华人民共和国准许进（出）口的货物、进境物品。货物是指贸易性商品;物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进境的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。三、税率（一）进口税率【教师】讲解关税的进口税率我国进口关税设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率和关税配额税率等。进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。1 .最惠国税率原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条

5、款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物，适用最惠国税率。2 .协定税率原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。纳税小贴士当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，二者从低适用。3 .特惠税率原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。4 .普通税率原产于上述3条所列以外国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。【知识拓展】【教师】讲解货物原产地的确定进口货物原产地的确定关系到进口货物适用的关税税率。我国确定进口货物原

6、产地的标准具体如下标（1）全部产地生产标准。全部产地生产标准用于确定完全在一个国家内生产或制造的进口货物的原产地。生产或制造国即为进口货物的原产地。（2）实质性加工标准。实质性加工标准用于确定有两个或两个以上国家参与生产的进口货物的原产地。经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为原产地。其中，实质性加工是指产品加工后，税则归类发生了改变，或者产品加工增值部分所占新产品总值的比例超过30%。（3）其他标准。对机器、仪器、器材或车辆所用的零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定；分别进口的，则按各自的原产

7、地确定。【学生】聆听、理解、记录5 .关税配额税率关税配额税率是指对实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按不同情况分别适用最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率。【课堂互动】【教师】提出问题为了避免国际低价粮冲击国内市场,确保国内大米产业安全，多年来我国大米进口配额一直保持在532万吨。对于配额内进口的大米征收较氐的关税，对于配额外进口的大米征收较高的关税,这相当于为国内大米市场建立了一堵防火墙”.假如我国对进口大米取消配额管理，你认为大米进口量激增会给人们的生活带来哪些影响？和同学讨论，说一说自己的看法。【学生】思考、回答问题【教师】评价并总结学生的回

8、答6 .暂定税率暂定税率是指在海关进出口税则规定的进口优惠税率基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（但只限于从与中国签订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）实施的更加优惠的关税税率。【知识拓展】【教师】讲解关税暂定税率的相关知识适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。【学生】聆听、理解、记录【课堂互动】【教师】提出问题近年来，为减轻患者经济负担、提高人民健康水平，我国对新型抗癌药氯化镭注射液实施零关税，并降（氐颅内取栓支架、人造关节等医疗产品的进口关

9、税；为丰富国内消费市场、提高居民消费水平，降低端鱼等优质水产品、婴儿服装、洗碗机、滑雪用具等消费品的进口关税.你认为关税在人们生活中扮演着怎样的角色？和同学讨论，说一说自己的看法.*【学生】思考、回答问题【教师】评价并总结学生的回答（二）出口税率【教师】讲解关税的出口税率我国出口关税设有出口税率.对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。一般来说，国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。根据海关总署关于执行2022年关税调整方案的公告(公告2021)119号)的规定,自2022年1月1日起，继续对铭铁等106项商品征收出口关税，提高对除黄磷以外的其他磷、粗铜

10、等2项商品的出口关税。(三)特别关税【教师】讲解特别关税特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障措施关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。1 .报复性关税报复性关税是指为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。停可国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。2 .反倾销税反倾销税是指政府为保护本国产业免受国外进口商品倾销的冲击而征收的一种临时性关税。3 .反补贴税反补贴税是指政府为保护本国产业免受国外享受

11、补贴商品低价进口的冲击而征收的一种临时性关税。4 .保障措施关税保障措施关税是指当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大威胁或损害时，按照世界留易组织的有关规定，我国可通过附加关税的形式对这类商品实施特殊保障措施。也就是说，在与有实质利益的国家或地区进行磋商后，我国在一定时期内提高对该项商品的进口关税或采取数量限制措施，以保护国内相关产业不受损害。【知识拓展】【教师】讲解税率的适用(1)进(出)口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率。(2)进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。(3)进口转关运输货物，应当适用指运地海关

12、接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。(4)出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。(5)经海关批准，实行集中申报的进(出)口货物，应当适用每次货物进(出)口时海关接受该货物申报之日实施的税率。(6)因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，翱擞计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。(7)因纳税人违反规定需要追征税款的进(出)口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。(8)已申报进境并放

13、行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进(出)境并放行的暂时进(出)境货物，有下列情形之一需要缴纳税款的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：保税货物经批准不复运出境的；保税仓储货物转入国内市场销售的；减免税货物经批准转让或者移作他用的；可暂不缴纳税款的暂时进(出)境货物，不复运出境或者进境的；租赁进口货物，分期缴纳税款的。(9)补征或者退还进(出)口货物税款,应当按照上述规定确定适用的税率e【学生】聆听、理解、记录四、税收优惠(一)法定减免税优惠【教师】讲解关税税收优惠中法定减免税优惠法定减免税是指海关法中华人民共和国进出口关税条例(以下简称关税条

14、例)及其他有关法律、行政法规中所规定的给予进(出)口货物的减免税政策。对符合规定可予减免税的进(出)口货物，无须纳税人提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。海关法和关税条例明确规定，下列货物、物品予以减免关税。(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。(2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。(5)在海关放行前损失的货物，可免征关税。(6)在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。(7)我国缔结或

15、者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。(8)海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，可免征进口关税。(9)法律规定减征、免征的其他货物。(二)特定减免税优惠*【教师】讲解关税税收优惠中特定减免税优惠特定减免税，又称政策性减免税，是指除法定减免税以外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进(出)口货物减免税的政策。特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要对其进行后续管理，也需要进行减免税统计。特定减免税货物包括科教用品、残疾人专用品、慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进(出)口货物、出口加工区进(出)口货物等.(三)临时减免税优惠小【教师】讲解关税税收优惠中临时减免税优惠临时减免税是指除上述两项减免税以外，国务院针对某个单位、某类商品、某个项目或某批进(出)口货物的特殊情况，给予特别照顾,一案一批，专文下达的减免税政策。临时减免税货物一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制，不能比照执行。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂讨论【教师】组织学生以小组为单位