《纳税实务》教案第15课处理个人所得税税务（二）.docx

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1、课题处理个人所得税税务(二)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握居民个人综合所得应纳税额的计算方法。(2)掌握非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算方法.(3)掌握经营所得应纳税额的计算方法。(4)掌握财产租赁所得应纳税额的计算方法。(5)掌握财产转让所得应纳税额的计算方法。(6)掌握利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算方法。素质目标：(1)增强遵纪守法、诚信纳税的意识。(2)认真学习税务知识，依法维护自身的正当权益。教学重难点教学重点：个人所得税应纳税额的计算方法教学睚点：正确计算个人所得税的应纳税额教学方法案例分析法、问

2、答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“中国公民李某”的基本情况，及其2022年收入情况，然后要求学生完成以下任务：(1)请计算2022年12月鸿达公司应预扣预缴李某的个人所得税税额。(2)请对李某2022年取得的综合所得进行汇算清缴。【学生】观言、思考、讨论,计算传授新知【教师】通过学生的计算结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解居民个人综合所得应纳税额的计算，非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算，经营所得应纳税额的计

3、算，财产租赁所得应纳税额的计算，财产转让所得应纳税额的计算，利息、股利、红利所得和偶然所得的应纳税额的计算等知识一、居民个人所得应纳税额的计算(一)应纳税所得额的确定【教师】讲解居民介入综合所得应纳税所得额的确定居民个人取得综合所得，以每一纳税年度的收入总额减去费用60000元及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：年应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额60O(X)元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除1 .专项扣除专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。2 .专项附加扣除专

4、项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护等支出。1）子女教育专项附加扣除纳税人年满3岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月2OOO元的标准定额扣除（详见教材）2）继续教育专项附加扣除纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元的标准定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元的标准定额扣除。【知识拓展】【教师】讲解继续教育专项附加扣除的相关知识个人接受

5、本科及以下学历（学位）继续教育，符合上述扣除条件的,可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。【学生】聆听、理解、记录3）大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元的限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。4）住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或其配偶，单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利

6、息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月I（X）O元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除首套住房贷款利息，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。【知识拓展】【教师】讲解住房贷款利息专项附加扣除的相关知识夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。【学生】聆听、理解、记录5）

7、住房租金专项附加扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除。（I）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。（2）除上述所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月IIOo元；市辖区户籍人口不超过IoO万的城市，扣除标准为每月800元。【课堂互动】【教师】提出问三g纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，该如何扣除住房租金专项附加？*【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。*【学生】聆听、理解、记录夫

8、妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出.住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。6)赡养老人专项附加扣除纳税人赡养一位及以上被赡养人(指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母)的赡养支出，统一按以下标准定额扣除。(1)纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除。(2)纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3O(X)元的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1500元。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。7)3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除

9、自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。【课堂互动】【教师】提出问题2019年1月1日起，我国个人所得税新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。2022年1月1日起，我国个人所得税将3岁以下婴幼儿照护纳入专项附加扣除。你认为专项附加扣除优惠政策的调整具有哪些意义？和同学讨论，说一说自己的看法。【学生】思考、回答问题【教师】评价并总结学生的回答3.依法确定

10、的其他扣除依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、月只业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。【课堂互动】【教师】提出问题专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，可以结转的到以后的年度中扣除吗?【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。【学生】聆听、理解、记录（二）应纳税额的计算【教师】讲解居民个人综合所得应纳

11、税所得额的计算在实际工作中，向居民个人支付综合所得的单位和个人，负有代扣代缴个人所得税的义务。1 .扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应按照累计预扣法计算预扣税额，并按月办理扣缴申报。累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税额时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减去累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，然后根据居民个人工资、薪金所得预扣率表（见表4-4）计算累计应预扣预缴税额，再减去累计减免税额和累计已预扣预缴税额,计

12、算本期应预扣预缴税额的方法.相关计算公式如下：本期应累计预扣预缴*宓、示笛口岭知）累计减累计已预褥口预缴税额一屋醯所得额人-除数J-免税额一扣预缴税额累计网预缴_累计_累计免_累计减_累计专_累计专项_累计依法定丽帔所得额收入一税收入一除费用一项扣除一附蚓口除一的其他扣除表44居民个人工资、薪金所得预扣率表级数累计预扣预缴应纳税所得额碉口率（）速算扣哪1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分3052920

13、6超过660O（X）元至960（XX）元的部分35859207超过960O（X）元的部分45181920*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握扣缴义务人向居民个人支付工赞、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算方法【例41】2023年1月，天大公司职工李然取得工资收入18000元。已知李然当月的专项扣除额为3960元，子女教育、继续教育、住房贷款利息和蟾养老人等专项附加扣除额共计4400元，无其他扣除额。请计算1月份天大公司应预扣预缴李然的个人所得税税额。【例42（接上例）2023年2月，李然取得工资收入17500元。假设李然2月份的专项扣除额、专项附加扣除额等与I月份相同.请计算2月份天大公司应预扣

14、预缴李然的个人所得税税额。【解析】【例41】解析：累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000-3960-4400=4640元1月份预扣预缴个人所得额税额=46403%=139.2元【例42】解析：累计预扣预缴应纳税所得额=(18000+17500)-50002-39602-44002=8780元2月份预扣预缴个人所得税税额=87803%-139.2=124.2元【学生】聆听、思考、理解、掌握2 .扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或按月预扣预缴个人所得税.劳务报酬所

15、得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减去减除费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入在4(XX)元以上的，减除费用按收入的20%计算。其中，稿酬所得的预扣预缴应纳税所得额在减去减除费用的基础上，再减按70%计算。劳务报酬所得适用20%40%的超额累进预扣率表(见表4-5),稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。相关计算公式如下：劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%表4.5居民个人劳务报酬所得预扣率表级数累计预扣预缴应纳税所得额碉眸(%)速算扣第1不超过20000元的2002超过2()(XX)元至50(XX)元的部分30203超过50000元的部分407000*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握扣缴义务人向居民个人支付劳