企业全面预算管理面临的困境及对策研究.docx

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1、隆面预算徵S面触困境及对策Ii开究摘要：企业全面预算管理是一套全面科学的内部管理体系。通过全面预算管理手段将企业资源有效配置，为企业战略目标的实现，提供有效的技术支撑。目前很多企业意识到全面预算管理的重要性，开始施行全面预算管理，但是在实际管理过程中，仍然存在全面预算管理不全面、全面预算管理不系统、公司当前制度无法支撑全面预算管理工作的执行、预算编制不合理和方法不科学等问题。本文将对企业全面预算管理的重要性，以及如何提升企业的全面预算管理水平、如何完善全面预算管理制度、如何更好地落实全面预算管理等问题进行了研究和探索。关键词：全面预算管理；重要性；困难；对策一、引言随着市场经济的快速发展，越来

2、越多的企业涌入市场，在企业管理的过程中，越来越多科学的方法渗透到企业的管理中，而全面预算管理就是企业内部管理重要方法之一，它是企业实现精细化管理和成本管控的有效的科学的手段。二、企业加强全面预算管理的重要性（一）加强全面预算管理有利于更好地保障企业战略目标的实现全面预算管理体系的运用可以将企业战略目标提前量化，以便各级部门对目标有一个清晰的认知，在企业经营中，将实现战略目标与执行全面预算紧密结合,通过将经营现状与预算数据实时比对，能够及时发现经营中的问题，防止重大预算和实际偏差问题的出现，以确保战略目标得以实现。（二）加强全面预算管理有利于提高企业资源合理分配，高效利用有限资源预算指标不仅可以

3、反映企业经营目标和经营状况，也可以反映出各部门在经营中对资源的需求以及使用资源所产生的效率，因此将预算指标作为企业资源的分配标准，通过全面预算的编制，可以将企业有限的资源按业务需要进行分配，可以进一步提升企业资源使用的效率。（三）加强全面预算管理对企业抗风险能力的提升有极大帮助企业的经营状况及可能遇到的问题可以通过全面预算的编制得以提前揭露。公司管理层通过预算结果可以提前发现企业经营中的潜在风险，从而提前采取风险防范措施，以规避或降低未来经营中的风险，保障企业安全有序地发展。（四）加强全面预算管理对绩效考核机制的提升有极大帮助预算目标的编制过程就是从企业实际经营现状为出发点，以企业战略目标为经

4、营导向，向企业各部门设立业绩指标的过程，将各部门预算执行情况与预算目标指标进行比对分析，能够有效反映各部门的业务执行情况，为绩效考核提供可靠的依据，以提升各级员工在工作中的积极性。（五）加强全面预算管理对企业经营效益的提升有极大帮助在全面预算的编制和执行中收入和成本是两项重大指标，目标收入的实现是企业价值实现的重心，在预算编制中能够及时发现收入实现的进度，能够及时分析出收入实现的组成，以及时调整实现收入目标的路径，而成本控制也是企业实现目标利润的重要工作,在收入固定的情况下，成本越低,企业实现的利润越大。对成本的实时监控，对成本数据的实时分析，成本偏差的及时调整，能够有效控制成本，以实现企业的

5、利润目标。（六）加强全面预算管理能够及时调整战略方向企业战略目标的设立，是在设立当时的市场环境下的产物，但在市场经济瞬息万变的今天，市场方向随时可能发生转变，通过预算编制和执行可以及时发现财务数据反映出的经营状态,一旦发现政策性重大转变，可以及时调整战略方向。三、企业全面预算管理存在的主要问题（一）全面预算管理不全面所谓全面预算不全面是指预算工作仅限于某个或某几个部门，或者仅限于一个会计要素或某几个会计要素，而没有在企业全面施行。有些企业领导认为收入是企业实现价值的重要指标，因此只重视收入目标的实现，仅对收入设立目标进行预算管理；而有些领导则认为成本管控直接影响到企业利润的实现，因此更重视成本

6、的控制，仅对成本进行预算管理；还有些领导认为预算管理是财务部门的事情，仅要求财务部门对己实现的经营结果进行财务数据的分析。这些局部的预算并不能称之为全面预算管理，全面预算管理是全员参与的、全业务流程贯穿的预算管理机制，需要企业自上而下全面落实执行的一套管理体系。（二）全面预算管理体系未形成由于企业管理层对预算管理认识不充分，使得全面预算管理体系不够完善和系统。首先表现的是相关预算管理组织架构不健全,没有建立起专门的管理机构,或者相关组织架构与管理目标不统一，各部门间的责权利未明确界定，从而造成部门之间的沟通合作效率低；二是没有提前制定符合公司实际的预算管理制度，在编制、执行、考核等预算的重要环

7、节缺乏政策的指导，不利于全面预算管理工作在企业内部顺利开展施行，甚至将全面预算管理工作仅流于形式。（三）企业内部机能不完善，基础工作不细致，全面预算无从下手有些企业原本就没有一套完善的公司内部管理制度，家族式管理、小作坊作业模式、老板拍脑袋下决定等，导致公司在引入全面预算管理系统时，没有有效的业务数据支撑，不知从何开始施行这套科学的管理体系。一旦向各部门征集部门下年度预算数据，均认为未发生的数据无法评估，缺乏预算意识和较专业的预算能力。（四）预算编制缺乏合理性，脱离企业实际战略目标是企业预算管理工作的目标导向，实施全面预算管理工作就是为了确保企业战略目标的实现。战略目标的设立是在现有市场政治环

8、境、企业现有资源，包括人力、物力、财力、信息等现状下，融合企业愿景而部署的“作战方案工但目前不少业企业仍采用以借鉴财务部门提供的历史数据和部分人员的专业经验来编制预算目标，仅在上个年度数据的基础上进行简单增减，而没有站在战略目标的制高点，去对市场、行业做专业调研，进而在企业各部门进行充分沟通协调，统筹规划，去科学合理地制定相关的目标计划，从而导致预算目标缺乏合理性、科学性，使得企渠战略目标严重脱离外部市场环境和内部企业实际。（五）编制方法落后，缺乏信息化管理技术预算编制是全面预算管理在执行中的重要工作内容，其工作量大，综合性强，需要涉及企业产、供、销、成本、费用、资金等众多信息数据。所以预算编

9、制需要有一套完整系统的预算编制的方法、执行的流程以及及时全面的信息管理系统。目前我国大部分企业信息化程度不够高，数字化管理相对落后，缺乏大数据信息支持，财务数据和业务数据之间的衔接存在较大的时间差和信息差，从而给全面预算编制工作带来了非常大的困难挑战。（六）全面预算管理背后的考核激励机制不完善，无法带动员工积极性一套科学完善的预算考核机制是保障预算执行的重要要素，所有数据考核背后都是对人的考核。而有些单位只重视预算完成的情况，但对完成的好与坏没有相关的考核奖惩措施，员工既没有落实预算的积极性，也没有不能完成考核指标的担扰，仍然沿用过去涣散的工作态度面对日常工作而未将预算目标作为自身工作的目标，

10、从而导致全面预算目标无法达成。四、完善企业全面预算管理的对策建议（一）加强培训和学习，提高对全面预算管理的认识一般来说，在企业推行一项新的管理手段时，是比较难以推广开来的，人们总是更习惯于旧有的模式,而缺乏了对新事物尝试的渴望。因此对于陌生的事物，企业需要开展相应的培训措施，以打开全员对全面预算管理的认识。通过专门的学习，能够有效扫除大家对全面预算管理的不当认知、片面认知。在企业关于全面预算管理的培训学习中，首先要帮助领导层加强对全面预算管时的认识，通过宣讲让领导层意识到全面预算管理对企业科学发展的重要性，同时对于全面预算管理的核心管理方法、操作流程等也要进行深入全面的讲解，让领导知其然，且知

11、其所以然。只有加强全面预算管理在领导层的认知度，才能保障这一管理手段在企业内顺利推行。全面预算管理体系在企业实施以前，还需要成立专门的全面预算管理部门，企业内相关部门各司其职，通过员工大会的宣讲来让全员了解全面预算管理的意义、实施以及过程，让全员真正理解全面预算管理的真正内涵，而不是简单地认为预算管理就是成本控制，也不能仅认为预算管理就是为了保障收入目标的达成，或者认为预算管理只是财务部门或者财务人员的事情。各部门还需要通过部门会议的形式，来加强各员工对全面预算管理对本部门的重要影响意义，同时也需增强员工对平行部门之间加强业务及业务流程沟通的重要性意识,以便各部门加强对业务整体流程的认识，让员

12、工明白只有沟通才能了解业务的全貌，只有了解了才能更默契地配合并高效完成。只有领导层对全面预算管理工作足够的认识和重视，各部门各员工积极主动地配合，全员上下对全面预算管理认知到位，树立全面预算、全民预算的观念，才能使预算的编制和执行更有推行的动力和意义。（二）完善预算编制制度，健全预算编制组织体系全面预算管理制度涵盖全面预算管理的方方面面，组织架构、预算编制、预算审核、预算的执行与控制、预算数据的分析、发现问题后的预算调整、绩效考核等方面都需要在预算管理制度中有明确的规定。明确预算编制的依据、预算的主要内容、预算编制和执行的程序以及预算编制方法。要建立相关工作组、配备相应的工作人员，如：财务、审

13、计、人力、生产、销售等相关业务部门，不仅有员工参与，部门负责人更应该在预算工作中起到带头作用，调动员工积极性，推动预算目标的实现。同时需要加强预算执行中的控制、监督和分析功能，强化全面预算管理责任。（三）加强企业其他内部管理制度的制定执行，更好地服务于预算管理企业科学的管理制度是全面预算管理的前提和基础，企业的相关制度要和预算管理制度高度统一，只有在强有力的基础制度管理下，才能更好地执行好预算管理。如：企业需要加强人力资源管理制度、安全管理制度、财务管理制度、行政管理制度、物资管理制度、生产管理制度、销售管理制度、质量管理制度等。（四）采用科学的预算编制方法，使预算编制更趋合实际预算目标要能充

14、分体现企业的战略目标，总目标的制定要符合当前市场经济形势、行业现状。预算的编制工作需要与战略目标高度融合，采用符合企业实际的不同预算编制方法和方式，避免采用单一编制方法而产生的弊端。例如：权威式预算虽然能够更好地将企业的战略目标贯彻到预算中、更好地控制预算的过程并提高决策过程的效率;但在实施过程中执行者认同度低，无法有效地进行激励,进而降低预算目标完成实现的程度；参与式预算虽然能够较好地发挥预算的沟通作用，预算执行者的参与可以更好地激励期完成设定的预算目标，但该方式的编制时间长，成本较高，且该预算不将企业战略作为首要位置，可能与企业整体战略不一致。各部门没有为企业战略进行良好的协调工作，管理者

15、可能因为自身的利益，会刻意进行预算松弛的行为。因此可以采取上下结合的混合式预算，由领导层及员工全员参与进来。预算编制方法可以根据不同业务性质来采用适合的方法，如：定期和滚动预算、增量和零基预算等多种编制方法相结合的方式。采用科学的预算编制方法和流程，使预算更趋于合理、更能反映企业的实际，能切实起到全面预算管理的目的。（五）加强过程控制和控制方法，使算管理更科学有效当前，部分企业预算控制的强度不够，直线式的控制方式更显单一，预算的调整也太过随意。在预算编制的操作过程中，部分企业采用简单的EXCEL表格进行编制，而所谓的预算控制则是由财务部门简单进行对比，对于对比结果没有详细的分析和评价，更没有相

16、应的有效奖惩措施。在当下科学技术飞速发展的今天，我们应该顺应信息化发展，使用信息化的更先进的信息化工具来进行预算管理工作，利用科学的工具来规范预算管理流程，提高预算管理效率。如EAS系统中的预算功能可以和会计核算系统、人事管理系统对接，在各个系统的融合中实现信息化管理，不仅可以提升预算编制和效率，还可以利用管理系统中的相关功能起到更科学的预算控制作用。比如：当经营支出超出预算时，信息化系统可以起到及时预警的作用，不予报销。这样，不仅可以为预算管理人员（或财务人员）节省数据查询的时间，还可以更精准地控制预算的执行情况。同时，在预算分析中，采用的预算分析方法要符合公司的实际情况，尽可能不只是用单一的对比，而应采用多方面更深度的分析方法，比如对各预算目标数据和实际发生数据采用差异分析、对性质相同或相近的指标进行对比分析、对同行业有行业标杆数据的指标可以将实际数据和标杆数据进行对标分析、可以对某子项目占总项目的比例进行结构分析、可以