供销社社有资产审计中发现问题及审计对策.docx

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1、供销社社有资产审计中发现问题及审计对策【摘要】社有资产是供销合作社赖以生存发展的物质基础，社有资产质量的高低、经营管理的好坏直接关系到供销合作事业发展的根基。目前，供销社系统在社有资产管理方面存在一些典型性、普遍性、倾向性问题以及重大会计信息失真、重大社有资产流失、重大违法违纪及重大风险隐患等突出问题，亟需进一步加强审计监督。本文从供销合作社社有资产审计的角度，对审计中发现的突出问题、审查的重点和难点进行剖析，在此基础上，提出加强社有资产管理的对策和建议。【关键词】供销合作社；社有资产；社有资产审计社有资产既是供销合作社为“三农”提供服务的阵地，又是供销合作社开展各项经营服务活动，获得赖以生存

2、发展和提升为农服务能力水平的经济支柱。笔者在实施供销合作社社有资产专项审计调查过程中，发现社有资产监管方面存在一些突出问题，亟需进一步加强审计监督。一、社有资产审计中发现的突出问题1.资产日常管理松懈，有效监管制度不完善2020年12月，中华全国供销合作总社修订印发供销合作社社有资产监督管理办法，要求供销系统加强和规范社有资产监督管理，做好社有资产的产权界定、产权登记、清产核资、资产评估、资产统计、综合评价等基础性管理工作，对社有资产及收益单独核算、专账反映，确保社有资产安全、完整。实务中供销社系统大多会成立资产运营管理中心对社有资产及收益单独核算，由供销联社成立资产管理委员会负责对社有资产进

3、行监管。审计中发现社有资产日常管理中存在的问题主要有：（I）资产基础管理工作不到位，不能实时掌握资产的总体规模、资产状态及变化情况，导致家底不清、账实不符，部分资产长期滞留账外，形成账外资产，更容易滋生腐败；（2）部分资产使用低效、长期闲置，房产出租、土地被人私下转租，资产权属不清、被个人无偿占用，如部分基层社拆除旧房后，土地被当地村委会或个人占用建房，形成资产产权和收益双流失的风险；（3）资产监管制度建设薄弱，社有资产有效监督制度不完善，在履行职责时出现监管缺位错位现象。2,资产出租程序不规范，租赁价格不透明供销社系统持有大量资产、门面产权，资产出租收入占单位收入比重较高。按规定社有资产对外

4、出租原则上应采取公开招租的形式确认出租价格，必要时可采取评审或者资产评估的办法确定出租价格，对不适宜采用上述方式确定出租价格的可采用市场比较、集体谈判等方式；供销合作社所属事业单位对外出租出借资产，按照国家有关规定履行审批程序。审计中发现社有资产对外租赁方面主要存在以下问题：（1）资产出租没有履行公开招租程序，对外招租不公开不透明，低价出租且承租人长期不变；（2）资产租赁合同签订不规范，出租资产面积、租金缴纳方式、租赁期限等约定模糊不清；（3）资产出租的监管形同虚设，单位党组未经过集体决策，出租价格未参考周边行情，继续沿用以前的出租方式，租金是否及时收取并上缴财政也未进行督促及催缴，影响非税收

5、入的征收。3 .资产处置程序不合规，资产权属不明晰资产处置是社有资产生命周期管理的重要璟节。资产处置应遵守国家的相关法律法规，坚持“公开透明”的原则，按照处置资产的价值和处置行为的类型设定审批权限和审批流程。审计中发现社有资产权属、资产处置方面存在诸多问题，主要表现在：（1）处置程序不合规，未经上级审批备案、第三方评估、公开拍卖等手续，擅自处置、低价处置资产，如部分基层社未经评估将社有资产无偿过户到个人（公司）名下；（2）资产处置收入未按政府非税收入管理有关规定及时上缴财政，隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用收入的情况时有发生，造成国有资产流失；（3）历史遗留问题难解决，一些基层社和社有企业在企业改

6、制的过程中，资产的权属多次发生变更，部分土地、房屋权属不清，存在产权争议，或者权属清晰但由于资料不全，权属证书难以办理、难以更名。4 .财务制度执行不严，资金管理混乱财务核算是供销社系统规范化管理的基础，单位的财务如果不规范，必然导致资金和资产管理混乱。审计中发现一些供销社财务活动缺乏有效制衡，财务会计制度执行不到位，财务不规范现象普遍存在。主要表现在：（1）财务制度不健全，财务制度和操作规程相脱节、日常稽查与定期审计流于形式，无章可循、有章不依同时存在；（2）会计基础薄弱，部分基层社和社有企业财务资料缺失、会计账目混乱，财务数据反映不真实；（3）资金管理混乱，一些供销社系统财务收支大量使用现

7、金，加之日常现金管理不规范、财务核算不及时等，容易出现公款私存收益未入账、虚列支出套取资金等现象，私设“小金库”的情况时有发生；（4）财务审核把关不严，报账手续不规范，超标准列支费用、名目繁多的业务招待费，超标准发放的各种津补贴等数额巨大。这些问题日积月累，进一步加剧了财务风险。二、社有资产审计的审查重点和难点1 .社有资产审计工作的审查重点资产是供销社业务发展的基石和保障。笔者认为在审计过程中要深入揭示社有资产管理方面存在的典型性、普遍性、倾向性问题，就必须全面了解社有资产的规模、结构、质量状况、营运情况，在摸清供销联社社有资产规模和质量的前提下，重点从以下几个方面开展审查：（1）审查社有资

8、产的真实性和完整性。通过对供销联社货币资金、应收账款、其他应收款、固定资产等资产类科目的审查,进一步摸清供销联社资产规模质量及变化趋势等情况。审计调查中重点关注供销联社社有资产是否真实完整、账实相符，会计核算是否合规；有无通过转移资产和收入不入账等方式形成账外账等情况。(2)审查社有资产的合法性与效益性。通过对固定资产、应收账款、其他应收款等资产类科目的分析审查，判断供销联社资产是否做到保值增值、有无资产质量不高、资产闲置浪费等问题。是否存在产权关系不清、隶属关系不明、证照不齐、违规抵押并造成涉及法律诉讼相关问题的资产。(3)审查重大经济事项的决策情况。通过审查重大资金出借和对外担保、重大购销

9、合同等事项，关注有无对非关联企业重大资金出借和担保。在摸清对外投资总体情况的基础上，关注供销联社是否存在未经充分研究论证违反重大投资决策和审批程序进行对外投资。关注资产处置行为是否经过决策和审批，有无暗箱操作、低价贱卖等造成社有资产流失问题。(4)审查社有企业内部控制情况。重点关注供销联社治理架构是否建立，运行是否正常，对基层社监管是否到位；是否存在对所属社有企业家底不清、管理失控，违规允许供销联社以外企业特别是民营企业挂靠经营，违规出借企业资质等明显管理缺陷和漏洞导致放大企业经营风险、造成社有资产损失浪费等问题。2 .社有资产审计工作的审查难点笔者在审计过程中，发现社有资产存在资产数量庞大和

10、复杂性高、资产评估和估值困难以及信息获取和核实困难等难点。(1)资产的数量庞大、复杂性高。供销社系统下属单位多、历史存续时间长，加上企业改制等原因，许多社有资产分布零散、产权复杂，这使得审计工作变得繁琐且复杂。审计人员要对社有资产的实际状况逐一查实摸清，确保其准确性和完整性，需要耗费大量的时间和精力。同时，存在名目繁多的各种账外资产，如无证的土地、房产，长期遗留的设备，抵偿债务的资产等，隐蔽性强、查实取证难。(2)资产的评估和估值困难。供销社社有资产的价值往往不容易确定，特别是对于那些没有市场交易的资产，如土地、厂房等。审计人员需要依靠专业知识和经验，采用合适的方法和模型进行评估和估值，确保资

11、产价值的准确反映。(3)信息的获取和核实困难。供销社的资产信息通常分散在各个部门和单位，审计人员需要与相关人员进行沟通和协调，获取相关资料和信息。此外，对于部分长期未解决的历史遗留问题，如不良资产、长期挂账等，由于年代久远、人员变动、资料不全等原因造成信息的不完整和不准确，审计人员需要耗费大量的时间和精力进行核实和调查，确保审计工作的准确性和可靠性。三、加强社有资产管理的对策建议1.加强社有资产管理，防止社有资产流失要认真做好社有资产的产权界定、产权登记、资产统计等基础性管理工作。定期组织开展社有资产的清查核资工作，根据财务账册、历史档案、外部登记信息等资料，结合实地盘点、函证等清查手段，全面

12、彻底、不重不漏、摸清查实资产现状。对资产清查中涉及历史变革的复杂事项，要积极依靠老同志、原管理人员、一线工作人员的力量，全面了解情况，尊重事实，依法依规进行产权归属确权。对存在权属纠纷的资产，应由当事人按照产权纠纷调解处相关规定申请调解或通过司法程序裁定后明确资产权属。对产权清晰的土地、房产等资产，要及时做好不动产产权登记。2.提高资产运营效益，促进资产保值增值社有企业在对现有资产厘清权属、盘清数量、对清账目的基础上，要把盘活资产、提高资产使用效率、创造效益作为中心工作。对长期闲置的资产，要转变思维，开拓创新，探索新的资产经营模式，创造新的经济增长点；对使用低效的资产，采取联合合作、吸纳社会资

13、金投资、置换等方式，优化资产结构，提高社有企业资产的市场价值。通过对标管理，把资产周转率等指标纳入企业业绩考核评价体系，定期进行评价考核并通报，提高各部门对资产监管工作的重视程度，促进资产使用效率不断提高，充分挖掘资产的潜在价值，为社有企业创造更大的经济效益。3,严把资产处置关口，规范资产处置行为资产处置应遵循公开、公正、公平原则，建立健全社有资产处置管理制度，规范资产处置程序，加强对资产处置和收入的监管，防止国有资产流失。资产处置过程中，严格按照审批权限履行报批手续，对于土地、房屋、车辆等大额资产的处置，严把“审批程序、资产评估、公开拍卖、收入管理”四道关口，做到依法依规运作。同时要加强资产收益管理，将资产收益全部纳入政府非税收入及财政预算管理，实行“收支两条线”，确保资产使用效益和资产处置收益最大化。4.强化财务监督管理，规范财务收支行为进一步建立健全财务管理责任体系，加大对供销联社下属基层社、社有企业的财务监管力度，规范各单位收支行为，收入和支出鹰全部纳入账内管理，严禁私设“小金库”及“账外账”，确保财务收支合法合规。参考文献1吴燕，张英.供销合作社社有企业资产监督管理研究J.会计师,2022,(1)：46-48.2李倩.行政事业单位资产管理的现状及建议J.江交通财会,2023,(5)：48-51.