【机械制造企业内部控制环境现状及问题分析12000字】.docx

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1、机械制造企业内部控制环境现状及问题分析摘要1第1章绪论21.l研究背景21.2 国内外研究现状2研究目的及意义31.4研究方法4第2章相关概念及黑出理论52.1 内部控制环境的含义52.2 内部控制环境五要素52.3 内部控制环境的相关理论6第3章机械制造企业内部控制环境现状及问题分析73.1 机械制造企业内部控制环境现状分析73.2 机械制造企业内部控制环境问题分析7第4章浙江展龙锯床内部控制环境问题分析94.1 浙江晨龙锯床简介94.2 震龙锯床内部控制环境问题及原因分析94.3 震龙锯床内部控制环境问题优化建议11第5章机械制造企业内部控制环境的建议135.1 完善内控体制，重视控制环境

2、135.2 完善公司组织结构，加强审计部门监督135.3 加强文化建设，完善规章制度145.4 重视人力资源管理，加强政策支持14结语15摘要内部控制环境是内部控制最为重要的影响因素，良好的内部控制环境是保障企业内部控制实施的基础，是决定企业管理水平、运营方式的关键。机械制造业作为我国基础性的支柱型企业，是国民经济最重要的基础产业之一，能直接影响国民经济各行业发展。国内大多数机械制造企业缺乏内部控制环境意识，管理者不重视内控环境风险，影响内控正常发挥其作用，对企业长远发展十分不利。本文从内部控制环境含义、要素及相关理论、机械制造企业内控环境风险原因等出发,利用案例分析法和文献研究法，选取浙江晨

3、龙锯床为例，分析当前我国机械制造企业内部控制环境风险因素并提出具体建议，保证机械制造企业形成良好的内部控制环境并帮助其实现更理想的经营目标，使我国的机械制造类企业在激烈的市场竞争中争得一席之地。关键词：内部控制环境；机械制造企业；问题及措施第1章绪论1.l研究背景随着我国市场经济的不断发展，国内经济环境飞速变化，企业面临的内外部环境逐步趋于复杂，面对复杂多变的经济大环境，各行各业的经济发展也在高速发展。内部控制环境是企业实行内部控制的基础，它是伴随着内部控制的发展而成长起来的，而随着内部控制的不断完善，人们对于内部控制环境的认知也逐渐深刻，越来越能体会它的重要性，这期间是一个从模糊到逐渐清晰的

4、过程。机械制造业作为我国基础性的支柱型企业，对我国的经济发展起着基础性作用，但是机械制造企业内部控制普遍缺乏一个良好的内部控制环境，使其内部控制会受到影响，从而影响企业的长远发展。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状DomnisoruS,OgarcaRetal(2017)研究了内部控制和企业文化之间的关系，肯定了内部控制环境的作用，内部控制环境是为整体公司包括员工自身在内在防范风险这个方面建立了特别好的基础，有助于企业对风险意识形成深刻认知及提前做出防范；RubinoM,VitollaEGarzoniA(2017)公司经营程度的好坏是受其内部控住环境要素影响的，内部控制环境的改善能够

5、在很大程度上激发员工的工作热情，从而提高工作效率，对企业的长期稳定发展有着巨大的推动作用，良好的内部环境对实现企业经济利益以及帮助有效的防范经营风险提供了良好氛围；HarP和BarneS(2018)认为内部环境中的有些问题会对领导层的决策产生影响，从而影响公司的日常运营和企业利润，由此可以看出内部环境对企业发展的重要作用；HasanAliKhattak,MunamAliShah,SangeenKhan(2019)研究指出，内部控制环境是内部控制最重要的影响因素，同时也是其他内部控制因素的重要组成部分，和其他几个内部控制要素之间是相互协调、相互推进并相互发展的，不仅是这样，它还能够提高公司员工们

6、工作的积极性，也让员工和上级打破之前旧规矩的局限，创造更有利于自身企业发展的工作方式成为可能。因此，反过来讲，如果企业内部没有一个良好的内部环境作为前提，那么其他的内部控制要素就很有可能受到影响，这些会导致员工工作消沉以及各种财务舞弊事件的发生，是企业发展受到阻碍的重要原因；AdewumiRomokeMargaret(2019)公共审计内部控制环境对内部控制程序的实施发挥着重要作用；通过理论分析得出的结论是：企业文化是内部控制的重要组成部分，在公司的组织运行中发挥着巨大作用和激励性，而企业文化又是内部控制环境的一个方面，也就是说，内部控制环境对企业内部控制制度的有效运行发挥着重要作用。由此可见

7、，国外诸多学者们的相关研究成果对我国内控环境中存在问题的解决具有重大参考意义，我们应该积极借鉴国外的丰富经验和理论成果，不断发现并改进自己的不足，建立一套更加完善的内控体系。1.2.2 国内研究现状董称(2017)认为企业的独立董事制度对营造良好的内部控制环境起一定作用。进而促进企业内部控制的实施独立董事的规模越大,其组织结构相对越健全，内部控制环境的构建也越完全，越能监督内部控制制度是否得到有效执行实行，企业相关环境责任的履行也越充分；谢汉昌(2017)认为内部控制环境是对企业的作用不容小觑，将内部控制环境分为宏观、和微、中观三个层级，企业应该重视制度文化环境,营造良好的集团内控文化、构建分

8、层次的公司治理结构、培养员工集团整体内控意识、制定集团整体的科学用人和奖惩激励机制；王晓燕(2017)认为在内部控制理论发展进程中的各个阶段，内部控制环境一直被认为是企业内部控制实施过程中不可或缺的一部分。良好的内部控制环境氛围也使企业员工热情高涨，提高实际工作过程中的工作效率网；王海林(2017)指出企业文化的建设对公司内部控制的实施有着十分重要的意义，对改善公司的内部控制环境,进而提高内部控制质量以及整个企业的运营都将至关重要，它是一个企业的灵魂，对企业团队也起着凝聚作用；张晓红(2017)指出企业应该重视内部控制环境，推动以市场化为核心的内部控制环境改革,重视企业内控制度的建设，建立内部

9、控制环境和企业内部制度之间的良好互动关系,发挥内部控制对企业发展战略的促进作用，促进企业经济运营”叱白华(2018)指出内部控制环境是审计中十分重要的概念，控制环境包括组织结构、人力资源、企业文化等很多方面，它是一个在企业内部控制程序的实施过程中对公司业务层面的控制产生普遍影响的因素，完整的内部控制环境对企业内部控制具有十分重要的作用Bl。123研究文献评述整体来看，国外内控制度理论成果较为全面，体系较为完善，其关于内部控制环境的研究也比国内更加系统和成熟；国内对内部控制环境的研究起步较晚，在理论方面的发展有所欠缺。内部控制环境是整个内部控制最为基础的影响因素，良好的内部控制环境可以推动企业的

10、发展，同时也是其他影响因素的核心，直接决定了其他要素能否发挥其作用。1.3 研究目的及意义131研究目的制造业是国民经济的基础产业，在整个国民经济中占有举足轻重的地位。其中，机械制造业作为我国基础性的支柱型企业，是国家经济实力和科技水平的综合体现，它发展的好坏直接影响到国民经济各部门的发展。内部控制环境是企业建设内部控制的基础，对企业的内部控制有着十分重要的作用，企业应对其高度重视。但机械制造类企业普遍缺乏内部控制环境意识，公司管理者不注重建设内部控制环境，无法保证内控程序有效落实，导致企业运行产生很多问题，影响企业经营目标的实现。所以本文从内部控制环境定义及重要作用、机械制造企业内控环境重要

11、性等概念出发，分析当前我国机械制造企业内部控制环境风险因素并提出具体建议，保证机械制造企业形成良好的内控环境并帮助其实现更理想的经营目标，帮助企业实现长远发展。1.3.2研究意义(1)理论意义：目前，国内外学者对内部控制的研究较多，但是内部控制环境作为内部控制的一个基础性要素，却未被国内外学者过多关注，理论成果也相对较少且缺乏一套完整的理论体系。因此，本文结合先前的文献研究和机械制造企业的特点，探讨机械制造企业内部控制环境问题及原因，形成相关理论基础，完善企业内部控制环境理论体系，帮助机械制造企业健康持续经营创造一个良好的内部控制环境。(2)实践意义：内部控制环境作为企业内控制度的基础，对企业

12、经济发展具有十分重要的作用。本文基于内部控制环境相关理论，以及机械制造企业的特点，选取浙江晨龙锯床为典型代表，为本文的探究提供实践支撑。通过对浙江晨龙锯床内部控制环境进行分析，总结出其内控环境风险成因并提出相应的解决对策，最后总、结出该类企业内部控制环境存在的问题及解决对策，完善该类企业内控制度体系，构建一个良好的内控环境，提高企业的管理水平，有效防范企业经营风险，维护企业资产安全完整，做到有效经营，最终实现企业的经营目标。1.4 研究方法1.4.1 文献研究法文献研究法是本文研究采用的主要方法，通过查阅国内外期刊、文书档案、还有互联网的收集和整理有关内部控制环境的资料文献，了解目前内部控制环

13、境的发展现状，确定自己的思路来进行下一步的研究。142案例分析法本文选取浙江晨龙锯床为代表，结合机械制造企业共同特点和自身特殊性研究其内部控制环境存在的问题，并对机械制造企业提出相应建议。1.4.3 经验总结法本文选取浙江晨龙锯床为一个具体案例，对企业内部控制环境的具体情况进行分析,提出相应的该井措施并进行归纳总结，上升为一种经验，使之对整个机械制造类企业的内部控制环境具有系统理论的可参考性，帮助机械制造企业改善内部控制环境。第2章相关概念及基础理论2.1 内部控制环境的含义内部控制环境，本质上是企业维持日常健康稳定发展的一种环境氛围，是企业实行内部控制的基础。内部控制环境能够影响员工工作过程

14、中正确思想观念的养成，也会对内部控制其他要素作用的发挥产生影响，控制环境包括公司治理及组织结构、权责分配、员工素质及道德价值观、人力资源政策以及企业的社会责任和企业文化。控制环境的好坏会直接影响企业内部控制的贯彻与执行以及企业经营目标和整体战略目标的实现。2.2 内部控制环境五要素内部控制环境的影响因素有很多，在这里提五个主要的因素：公司组织结构、人力资源、发展战略、企业文化与社会责任。2.2.1 公司组织结构企业的组织结构是整个企业运转的核心，包括股东大会、董事会、监事会和经理层。四者是互相配合、互相制约的关系。在企业的日常运作中发挥着共同作用，努力实现企业的经营目标。其中，决策地位最高的机

15、构是股东大会。而董事会与监事会则处于同一层级,二者可以互相监督对方的工作，支持并落实股东大会做出的决策。三者对于企业来说，都是企业日常经营发展不可或缺的部分。2.2.2 人力资源人力资源包括企业上下所有的员工，可以说是企业所有资源中最为宝贵的资源。不同于其它静物资源，是有思想且充满创造力的，利用好人力资源可以在无形之中为企业带来巨大的效益。那么，如何利用好人力资源呢？这时候实施良好的人力资源政策就显得尤为重要了。比较完善的人力资源政策包括招聘，培训和辞退等，企业内部实行适合自身特点的人力资源政策，调动员工对提高自身职业技能和道德素质的需求，调动员工的工作积极性，之后便能促进内部控制的实施。由此

16、我们便不难发现，实施科学有效的人力资源政策最终会促进内部控制的实行。人力资源政策所针对的目标是人，安抚好民心便实现了对人的控制，所以，人力资源政策是保障内部控制能科学制定和有效实施的最关键因素。2.2.3 发展战略发展战略是指企业通过分析企业所处的微观、宏观环境现况，用合理的技术手段来预测环境的变化趋势，以此制定企业的战略规划及发展目标，保证企业能够在市场中快速、稳定的健康持续发展。发展战略若不明确，企业便会盲目发展以致错失独有竞争力。树立良好的战略目标可以为企业的发展提供有效保障，但这需要对发展环境形势有准确的预判，企业的发展环境是否预判清楚在企业可持续发展中起着至关重要的作用。2.2.4 企业文化企业文化是指企业根据发展和环境的需要集企业经营理念、精神和集体价值观、素质于一体的人