【财务共享模式下企业内部审计研究9400字（论文）】.docx

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1、财务共享模式下企业内部审计研究摘要2一、绪论2（一）论文选题的背景和意义2（二）文献综述3二、财务共享与内部审计相关概念4（一）财务共享模式相关概念41 .信息技术为基础42 .市场化视角53 .业务流程为核心54 .规模性5（二）内部审计相关概念51 .内部审计的含义52 .内部审计的骸53 .内部审计的业务流程6（三）财务共享模式下内部审计理论基础71 .规模效应72 .协同效应7三、财务共享模式下内部审计存在的问题8（一）内部审计风险管理水平有待提高8（二）内部审计专业人员欠缺8（三）财务共享程度低8（四）税务风险防控不足9四、财务共享模式下企业内部审计建议9（一）重视信息技术的应用9（

2、二）培养复合型专业内部审计人才9（Z）完善内部审计流程10（四）落实税务法律风险的防控10五、结论H注释H参考文献H摘要：本文主要对在财务共享模式下企业的内部审计现阶段存在的问题进行深入研究并提出管理建议。在协同效应和规模效应理论基础下，针对财务共享模式下的企业内部审计现阶段存在的内部审计风险管理水平有待提高、缺乏内部审计专业人员、财务共享的程度未达预期和税务法律风险防控不足等问题，提出了在财务共享模式下，企业的内部审计应该更多注重信息技术的应用，培养复合型的审计人才,持续完善内部审计流程并落实税务法律风险的防控等建议。关键词：财务共享;内部审计;问题;建议一、绪论（一）论文选题的背景和意义在

3、如今复杂多变的市场环境下，财务共享模式的实施是应运而生的。如今互联网+的经济环境下，市场的竞争变得日益激烈，公司的环境也不断发生着改变，在经济全球化的不断推进中，公司不得不与更多的国际公司开始合作，企业的经营模式也随之不断扩大，传统的财务模式己经不能够适应如今变化的企业管理模式和经营模式,已难以满足现在企业发展的需求，企业的财务管理模式不得不随之也进行变革。财务共享模式是一种利用了信息技术和数据管理技术，为了满足市场的需要而产生的新型的财务管理模式，这种模式能够将企业的母公司与分公司的业务数据集中，进行统一的处理，通过运用信息技术，将企业的组织结构进行了优化，提高业务流程的效率，大大降低了企业

4、的运营成本，同时为企业跨地区的处理公司的业务提供了便捷。最近几年来，越来越多的企业出现了财务危机，频繁爆出财务丑闻，让企业遭受了巨大损失和影响，在一定程度上，这无不凸显了企业的内部审计在企业运营中的重要作用。内部审计是通过评价和监督管理企业风险决策，并且改善公司的运营，来帮助企业实现目标。随着财务共享模式的兴起，企业内部审计也面临着更加艰巨的任务。然而企业内部审计的有效性则是保证财务共享模式能够帮助企业更好发展的前提。内部审计部门作为一个企业的内部主要职能部门，必须时刻保持它的独立性，才能够保证企业的各项业务的控制和监督是有效的。在实施财务共享模式这一财务管理模式时，企业的内部审计也会随着发生

5、改变。财务共享模式下，企业内部审计的环境，对内部风险控制的认识和要求也有着不同很大程度上的变化，传统的内部审计方法可能不能够完全满足在财务共享模式下对企业内部审计的要求，所以针对在财务共享模式下企业内部审计的深入研究无疑是现在不得不进行的任务。财务共享模式的建立和实施,也暴露出了一些传统的内部审计方法仍存在的问题：内部审计的风险管理水平仍然有待提高、缺乏内部审计专业人员、财务共享程度较低和税务法律风险防控不足。在财务共享模式下的内部审计工作是在大量信息技术的支持下，通过各种信息系统对数据信息等进行收集和处理的审计。因此，传统的审计方法在实施财务共享模式后可能会丧失去其有效性。本又通过对企业在财

6、务共享模式的财务管理模式下企业的内部审计的改变进行研究，通过分析企业实施财务共享模式后企业内部审计的所面临的问题,对企业现阶段存在的内部审计中的不足提出建议，完善内部审计工作制度，为刚开始实施财务共享模式的企业在内部审计方面提供参考意见。(二)文献综述国内对“共享”服务的概念形成比较晚，对财务共享下的内部审计的研究主要集中在财务共享对内部审计的影响、问题和发展等方面。在财务共享对内部审计的影响方面，比较有代表性的观点有：邵志高(2020)提出了财务共享模式下的内部审计在现阶段存在四个主要的问题:内部审计人员的综合素质和技能还比较缺乏、审计过程存在多重审计风险、财务共享模式下的贵任不明确极易造成

7、贲任推诿以及对审计的结果转化和整改效果未达到预期效果。程平(2016)认为在财务共享服务模式下，作为内部控制的重要构成部分的内部审计，方便了企业对财务进行云监管，不再受到时间或者空间距离的限制，同时也拓展了内部审计的工作职能，使得企业的内部审计更好地帮助企业实现企业的价值。杨景惠和姜昕(2019)认为财务共享模式的建立与实施对企业内部控制也有着重要影响，主要有：财务共享模式实施进一步提高了财务人员的工作效率、降低了企业的成本,但是同时也使得财务信息产生更多不确定性和财务人员的工作情绪也随之发生了改变也吴昊(2020)指出财务共享模式的实施对内部审计人员的要求也变得更高，强调了审计人员不仅仅要掌

8、握熟练的审计业务能力,同时还应该具备高水平的计算机操作等方面的技巧。在财务共享模式下的内部审计问题的研究上，比较有代表性的观点有：王瑾(2020)提出财务共享模式下将由于企业税务法律风险的防控不到位，导致企业税务法律风险升高，就不能够为企业集团的审计质量提供有效保障叫王海霞(2021)认为财务共享服务中心的创建，能够为企业财务收支审计工作的顺利开展提供良好的平台,是审计形式转型的前提条件，同时还企业需要不断优化内部审计方式、努力提升审计队伍的综合素质，完善企业财务收支审计方案,最大程度上提升企业审计的质量网。武俊丽(2019)指出财务共享服务对合规性审计和真实性审计都产生了影响，内部审计的对象

9、增加，部分财务责任发生转移，容易引起责任推诿，进而加大责任界定的难度。在财务共享模式下的内部审计的发展的研究上，比较有代表性的观点有:朱玉翔(2020)认为在财务共享模式下的内部审计目前还处在初步发展阶段，面临着复合型人才的匮乏、内部控制管理不足、信息安全等方面的挑战，但未来财务共享模式下的内部审计必定会越来越成熟，变得更加智能和高效。朱紫瑜(2020)提出未来财务共享模式下的企业的内部审计会继续朝着智能化发展，云端化必定是财务共享模式未来发展的重要趋势，也许还会出现其他应用计算机信息技术的共享中心，在云端建立更强大的数据共享中心，从而实现财务共享模式的飞跃”二、财务共享与内部审计相关概念(一

10、)财务共享模式相关概念财务共享目前在国际上的定义并没有形成统一的标准，财务共享模式主要认为是企业通过依靠移动互联网和现代信息网络技术，将公司财务业务的流程优化处理作为其基础，目的是通过技术改善企业财务组织管理架构、规范公司经营业务活动和管理流程、提高公司流程的效率、减少企业的财务运营管理成本或者为企业壮大企业自身创造经济价值，在企业市场化的视角下针对内外不同客户提供一种专业化产品生产和服务销售的一种分布式管理模式。财务共享模式的深层含义包括以下要点：1 .信息技术为基础财务共享模式依赖于信息技术，信息技术是财务共享模式实施的最基本的技术支撑，财务共享服务常运用到ERP（企业资源计划系统）。财务

11、共享服务模式依赖于软、硬件系统,同时还需要兼备信息数据技术和具有数据处理能力的财务人员。2 .市场化视角财务共享模式本身就应该时刻保持着市场化的眼光和视角，在这样的内涵下，财务共享模式本身就应该将企业和顾客的实际需求作为导向，努力地提高客户的满意度。通过签署服务水平协议来平衡和处理与客户之间的关系，明确了服务的具体内容及其质量规范。使得财务共享服务能够作为生产经营和运行管理的辅助，美注绩效考核体系和质量控制体系。这种模式下的财务业务不仅保证了财务对业务的支持，而且强化了企业人员的管理。3 .业务流程为核心财务共享模式应该具有专业标准化的流程，有着统一的操作规范和执行标准，并培训财务人员必须严格

12、按原制定的流程处理每一笔业务，以流程为基础进行专业化的分工，提高公司的效率，降低企业的管理成本。4 .规模性财务共享模式是因企业内部组织架构合并而建立的一种财务管理模式，整合了所有者和企业的内部资源，使其能够实现规模效应，从而大大隆低了企业的成本。（二）内部审计相关概念1 .内部审计的含义2011年1月，国际内部审计师协会发布了新版的国际内部审计专业实务框架，其中对内部审计的定义给出了全新的解释:内部审计被定义为是一种独立客观前提下的确认和咨询活动，它通过运用系统规范的方法，对组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性进行审查和评价，目的是来促进组织完善治理、增加企业价值和实现企业目标

13、。2 .内部审计的职费内部审计般能主要是泛指内部审计本身所固有的内在功能,它直接反映出了内部审计的实质。随着审计目标的转移，内部审计的作用和职能也发生变化，帮助其实现内部审计目标。企业内部审计的内涵从国内外学术界的一些相关研究结果表明,企业的内部审计采用系统化和规范化的方法,用独立且客观的工作态度对企业内部控制和风险管理进行了产格的检查和评价，并在这一点的基础上用改进建议等手段来提供咨询服务，目的就是为了及时发现并预防错误和舞弊、使得企业的经营效率得到了提高、企业的价值增加，以帮助企业实现既定的目标。(1)预防保护作用内部审计机构通过对各个会计部门的工作流程进行再监督,有助于加强企业的内部控制

14、制度体系，及时地发现并纠正错误、弥补管理上的漏洞、降低了企业的损失、保证了企业资产的安全与完整，提高财务资料的真实性和完整性。(2)服务促进作用内部审计机构是位于企业内部的独立的职能部门，对于企业的整体生产运行状态非常了解。通过提高企业的内部审计,可以对企业的发展进行有效地改善和创新,开发潜力,减少生产成本,开发潜力,从而提高社会经济效益。(3)评价鉴证作用内部审计是由于受托经济责任的需要,产生和发展起来的,是经营管理分权制的产物。随着企业规模的逐渐扩大，管理层次也增多，对各部门经营业绩的考核和评价成为了现代管理中不可缺少的组成部分。内部审计，可以对企业各部门活动做出客观且公正的审计结论和意见

15、，进而起到了评价和鉴证的作用。3 .内部审计的业务流程(1)审前准备阶段审计准备阶段主要是指企业内部审计部门通过根据企业的年度审计计划或者审计委员会临时指派的审计事项，形成一个审计小组，并且自行制定审计计划和方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。(2)审计实施阶段审计实施阶段是审计小组对被审计单位内部控制制度情况进行检查和评价、落实审计方案、获得审计证据并编制审计工作底稿的过程。健全性测试主要是包括内部会计控制和内部控制环境这两个角度来考虑的。对健全性测试结果进行评价是指根据业务系统内部控制系统的强弱,识别出被审单位的内部控制中存在错误和舞弊的可能,确定了审计的重点。按照评估内部控制系统的结

16、果，对薄弱环节则应该扩大审计范围，适当增加审计人员和延长审计时间。(3)审计报告阶段审计报告阶段的重点主要是完成审计报告、对存在的问题下达整改通知，然后得出审计决定。根据在审计过程中发现的异常和疑点，检查是否存在重大违法行为，并通过获得的各类的审计证据加以印证，然后得出审计结果，最后形成审计报告。财务共享模式下的企业内部审计报告应该更加注重各项风险因素、内部控制管理的缺陷和业务流程的缺陷,并对其提出相应的整改建议。(4)后续审计工作在后续审计阶段需要听取整改汇报、并且制定后续的审计具体方案、同时要形成审计底稿、并编写后续审计报告。在审计报告形成后的后续阶段，对审计过程发现的疑点和企业内部控制的缺失部分要进行跟踪督查,确