《经济法基础》教案第10课所得税法律制度.docx

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1、课题所得税法律制度课时2课时(90min)教学目标知识技能目标：（1）掌握企业所得税相关内容（2）熟悉个人所得税相关内容（3）能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税素质目标：明确依法纳税是每个企业和公民应尽的义务，树立正确的纳税观念。教学重难点教学重点：企业所得税、个人所得税教学难点：能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法、课堂实践法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材、APP教学设计第1节课：考勤（2min）一案例导入（8min）一传授新知（35min）第2节课：问题导入（5min）T传授船口（20min）T课堂实训（15m

2、in）一课堂小结（3min）T作业布置（2min）教学过程主要教学内容及步骤设计意图第一节课考勤(2min)【教师】使用APP进行签到【学生】按照老师要求签到培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况案例导入（8min）【教师】讲解案例杨某创业“（详见教材），并提出问题：（1）杨某设立的一人有限公司是否需要缴纳所得税?（2杨某是否要缴纳所得税?如果缴纳所得税，杨某应按照所得多少缴纳？【学生】思考、举手回答通过案例导入，激发学生对企业所得税的思考，进而引出新知传授新知（35min）【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解企业所得税的相关知识【教师】提出问题什么是所得税？【学生】聆听、思考、主动回答

3、问题【教师】总结学生的回答一、企业所得税企业所得税是对企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）的生产经营所彳哥口其他所得征收的一种税。（一）企业所得税纳税人在中国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的2内税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活通过教师讲解、课堂讨论、多媒体演示和分析例题等方式，使学生了解企业所得税的相关内容动的其他组织。【敲黑板】企业所得税纳税人不包括个人独资企业和合伙企业。企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权,把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。1 .居民企业居民企业是指依照中国法

4、律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。例如在英国注册成立，但实际管理机构在中国北京的企业，属于居民企业。2 .非居民企业非居民企业是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的（如在英国注册成立且实际管理机构也在英国，但在中国设立了办事处的企业），或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业（如在英国注册成立且实际管理机构也在英国的企业，虽没有在中国设立机构、场所，但有向中国企业销售货物取得收入的行为）（二）企业所得税征税对象【教师】利用多媒体扫码播放视频“企业所得税征税对象”，并讲解新知居

5、民企业应当就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者负担、支付所得的个人的住所地确定租金所得特许权使用费所得（三）企业所得税税率企业所得税实行比例税率。居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于

6、中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%,实际征税时，暂减按10%的税率征收。（四）居民企业应纳税所得额的计算应纳税所得额是计算企业所得税的计税依据，其计算方法有直接计算法和间接计算法两种。1 .直接计算法采用直接计算法，企业所得税应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

7、2 .间接计算法间接计算法是指在企业利润总额的基础上进行一系列调整，从而计算出应纳税所得额的一种方法。计算公式为应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。（五）收入总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的各种收入。企业取得的收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。*【教师】提出问题劳务公司的收入总额有哪些构成？【学生】聆听、思考、主动回答问题【教师】总结学生的回答，并讲解新知（六）不征税收入不征税收入是

8、指不属于企业所得税征税范围的收入，主要包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。（七）税前扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予按照税法规定的标准在计算应纳税所得额时扣除。1 .税金企业缴纳的增值税和企业所得税，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业缴纳的其他税金及附加，允许在计算应Z内税所得额时扣除。2 .工资、薪金及职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除.企业发生的职工福利斐、工会经费、职工教育经费的扣除标准。项目扣除标准超过标准部分的处

9、理职工福利费不超过工资、薪金总额的14%超过部分不得结转以后纳税年度扣除工会经费不超过工资、薪金总额的2%超过部分不得结转以后纳税年度扣除职工教育经费不超过工资、薪金总额的8%超过部分，准予结转以后纳税年度扣除3.保险费保险费类型扣除标准企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保睑费、失业保险费、工伤保险费和住房公积金职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费为特殊工种职工支付的人身安全保险费企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按规定缴纳的保险费准予扣除补充养老保险费不超过工资、薪金总额的5%补充医疗保险费不超过工资、薪金总额的5%企业为投资者或职工

10、支付的商业保险费不得扣除4.利息费用非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。【教师】提出问题:甲公司向非关联企业乙公司借入同类借款1800万元，期限3个月，年利率为12%,已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。甲公司在缴纳所得税时按多少计算？【学生】聆听、思考、主动回答问题【教师】总结学生的回答5.公益性捐赠公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或县级以上（含县级）人民政府及其组成部门和直属机构，用

11、于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。6 .业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o【教师】提出问题：2021年甲公司取得销售（营业）收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元.思考：甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除多少业务招待费？【学生】聆听、思考、主动回答问题【教师】总结学生的回答7

12、 .广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。*【敲黑板】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。8 .其他支出准予扣除项目不得扣除项目按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金租赁费合理的劳动保护支出转让各类固定资产发生的费用会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失赞助支出（与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）未经核定

13、的准备金支出企业之间支付的管理费9.亏损弥补亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，即税法上的亏损，而非会计口径的亏损。（八）资产的税务处理1.固定资产固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等e2 .无形资产无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。3 .长期待摊费用长期待摊费用，是指企业发

14、生的应在1个年度以上进行摊销的费用。4 .投资资产投资资产，是指企业对外进行权益性投资、债权性投资和混合性投资所形成的资产。【教师】提出问题：投资的资产包括哪些方面？【学生】聆听、思考、主动回答问题【教师】总结学生的回答，并讲解新知（九）居民企业应纳税额的计算【教师】利用多媒体扫码播放视频“非居民企业应纳税额的计算”，并讲解新知企业所得税应纳税额的计算公式为应纳税额=应纳税所得额X税率-减免税额-抵免税额其中，减免税额和抵免税额是指依照中华人民共和国企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。（十）企业所得税税收优惠1 .免税收入企业所得税的免税收入主要包括：国债利息收入；居

15、民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。免税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。2 .所得减免企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。