附件：企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告.docx

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1、*公司企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告*税务师事务所有限公司企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告*20*核字*号*股份有限公司（以下简称贵公司）：我们接受委托，于20*年*月*日至20*年*月*口对贵公司20*年度固定资产和呆账损失所得税前扣除进行鉴证审核。贵公司的责任是对所提供的与资产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的资产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院

2、令第512号）、财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）、企业资产损失税前扣除管理办法（国税发200988号）的规定，按照企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）的通知（国税发20079号）的要求，实施了包括检查、核实、调查研究所发生资产损失情况相关证据及计算等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、资产损失的审核过程及主要实施情况（一）贵公司建立了有效内部控制制度,对加强贵公司经营过程中的内部控制发挥了积极有效的作用。为了加强资产管理，贵公司于20*年度对固定资产进行了清查,并根据企业资产管理办法及现行会计制度的有关规定，按照企业资产损失税

3、前扣除管理办法的要求，向主管税务机关申报资产损失所得税前扣除。（二）根据贵公司提供的有关资产损失的各项内部证据和外部证据,结合己建立的内控制度,经过审核并进行职业判断,我们认为,各项证据之间具有较高程度的相关性和可靠性。（三）本次申请税前扣除的报废固定资产为非正常报废的固定资产；即未到使用年限，未提足折旧固定资产，资产类别分别为：机械设备、办公家具、房屋建筑三大类*项，固定资产原值为*元，已提折旧*元，净值*元，变价收入*元，预计残值（3%）*元，申请核销固定资产损失*元。（四）贵公司*分行申请税前扣除的呆账共计*项，贷款本金*元，其中陆续归还本金*元，形成呆账金额为*元。由于*在20*年发生

4、了7.1级强烈地震，银行抵押物毁损致使借款人第一、第二还款源灭失。根据贵公司提供的报废清册、固定资产卡片、有关报告说明等相关资料,我们对贵公司本次核销的固定资产损失进行审核、验证和计算并进行职业判断；我们认为贵公司上述固定资产损失税前扣除事项的证据充分、完备、事实清楚、金额准确,符合企业所得税的政策规定及企业资产损失所得税前扣除的规定。二、鉴证结论（1）经对贵公司固定资产损失税前扣除事项进行审核，我们确认，贵公司20*年度企业固定资产损失所得税税前扣除的金额为*元。其中机械设备*元，办公家具*元、建筑物*元。（2）确认贵公司呆账税前扣除金额共计*元。具体审核事项的说明详见附件。贵公司可以据此办

5、理资产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。税务师事务所所长（签名或盖章）：中国注册税务师（签名或盖章）：地址：*市*号联系电话：*税务师事务所有限公司20*年*月*日附件：1 .税务师事务所和注册税务师执业证书复印件（略）2 .企业基本情况和企业资产损失所得税税前扣除审核事项说明3 .企业资产损失所得税税前扣除审核确认表（略）4 .企业资产损失所得税税前扣除项目相关证明材料（复印件）（略）附件2：企业资产损失审核事项说明我们接受*股份有限公司的委托，对贵公司20*年度企业资产损失情况进行了审核，现将审核情况说明如下：一、企业基本情况*股份有限公司成立于19*年*月*日。经营地址：*市*号。负责人

6、：主要经营：办理人民币存款、贷款、结算；办理票据贴现；*O二、审核情况说明1、固定资产损失形成的主要原因；贵公司申请税前扣除的固定资产共计*项，该资产原值为*元，己提折旧*元，净值*元，部分固定资产预计残值(3%)*元，部分固定资产变价收入*元，申请核销固定资产损失*元。其中：*市*支行申请税前扣除的固定资产机械设备共计21项，该资产原值为*元，己提折旧*元，净值*元，预计残值(3%)*元，未变价处置，申请核销固定资产损失*元。*市*支行申请税前扣除的固定资产机械设备共计*项，该资产原值为*元，己提折旧*元，净值*元，全部变价收入*元，申请核销固定资产损失*元。*市*支行申请税前扣除的固定资产

7、机械设备共计*项，该资产原值为*元，已提折旧*元，净值*元，全部变价收入*元，申请核销固定资产损失*元。省*申请税前扣除的固定资产机械设备共计*项，该资产原值为*元，已提折旧*元，净值*元，预计残值(3%)*元，未变价处置，申请核销固定资产损失*元。*市*支行申请税前扣除的固定资产机械设备共计*项，该资产原值为*元，己提折旧*元，净值*元，部分固定资产未变价处置预计残值(3%)*元，部分固定资产变价收入*元，申请核销固定资产损失*元。*分行申请税前扣除的固定资产机械设备共计*项，该资产原值为*元，己提折旧*元，净值*元，部分固定资产未变价处置预计残值(3%)*元，部分固定资产变价收入*元，申请

8、核销固定资产损失*元。*分行申请税前扣除的固定资产机械设备共计*项，该资产原值为*元，已提折旧*元，净值*元，全部固定资产变价收入*元，申请核销固定资产损失*元。*分行申请税前扣除的固定资产机械设备共计*项，该资产原值为*元，已提折旧*元，净值*元，全部固定资产变价收入*元，申请核销固定资产损失*元。*分行申请税前扣除的固定资产共计*项，该资产原值为*元，己提折旧*元，净值*元，部分固定资产未变价处置预计残值(3%)*元，部分固定资产变价收入*元，申请核销固定资产损失*元；其中申请税前扣除的固定资产机械设备共计*项，该资产原值为*元，已提折旧*元，净值*元，全部固定资产变价收入*元，申请核销固

9、定资产机械设备损失*元；申请税前扣除的固定资产建筑物共计*项，该资产原值为*元，已提折旧*元，净值*元，一项固定资产建筑物未变价处置预计残值(3%)*元，一项固定资产建筑物有变价收入*元，申请核销固定资产建筑物损失*元。以上资产报废原因：设备报废原因，是由于设备使用频率高，磨损无法继续使用；建筑物报损原因也是由于破损无法继续使用。由于*20*发生了7.1级强烈地震，使*财产遭受了巨大损失。*分行申请税前扣除的固定资产共计*项，资产原值*元，己提折旧*元，净值*元，预计残值(3%)*元，变价收入*元，申请核销固定资产损失*元。其中申请税前扣除的固定资产机械设备共计*项，资产原值为*元，已提折旧*

10、元，净值*元，预计残值(3%)*元，申请核销固定资产机械设备损失*元；申请税前扣除的固定资产办公家具共计*项，资产原值为*元，己提折旧*元，净值*元，预计残值(3%)*元，申请核销固定资产办公家具损失*元；申请税前扣除的固定资产建筑物共计*项，资产原值为*元，己提折旧*元，净值*元，预计残值(3%)*元，变价收入*元，申请核销固定资产损失*元。2、呆账损失形成的主要原因本次贵公司*分行申请税前扣除的呆账共计*项，此项贷款是由*分行发放给*厂本金*元，该单位陆续归还本金*元，形成呆账金额为*元。此项贷款是于20*年*月*日由*分行向企业发放的一般扶贫贷款，用于企业流动资金周转。贷款到期前,*分行

11、多次上门催收，由于企业经营不善，流动资金短缺，市场逐步萎缩，20*年该企业上年亏损*余万元，已拖欠职工工资*万元，业务经营每况愈下，到年底被迫关门停业，此贷款最终只收回本金*元。*厂贷款采取的是抵押担保方式。抵押物为借款企业的固定资产，包括土地使用权及建筑物、企业办公用房、商业用房。由于*201*发生了7.1级强烈地震，致使*厂办公、商业用房全部倒塌。根据*地震后重建规划，企业建筑全部拆除，土地使用权由国家全部无偿收回，抵押物全部灭失。由于*地区财产保险业务处于空白阶段,上述贷款抵押物没有投保,无法获得保险赔偿，致使贷款抵押物担保不能实现。根据贵公司提供的报废清册、固定资产卡片、有关报告说明等

12、相关资料,我们对贵公司本次核销的固定资产损失进行审核、验证和计算并进行职业判断；我们认为贵公司上述资产损失税前扣除事项的证据充分、完备、事实清楚、金额准确,符合企业所得税的政策规定及企业资产损失所得税前扣除的规定,依据企业资产损失税前扣除管理办法（国税发200988号）第二十四条、关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）第八条等规定,我们确认，损失证据充分，符合企业所得税的政策规定及企业资产损失所得税前扣除的规定。三、审核结论经过审核贵公司提供的报废清册、固定资产卡片、企业内部核批文件及有关情况说明等相关资料，我们认为，贵公司20*年度核销企业固定资产损失所得税税前扣除的金额为

13、*元，其中机械设备金额为*元，办公家具金额为*元，建筑物金额为*元；（以净值扣除变价收入或残值为净损失）其中：*市*支行固定资产机械设备损失*元。*市*支行固定资产机械设备损失*元。*市*支行确认核销固定资产机械设备损失*元。省*确认核销固定资产机械设备损失*元。*市*支行确认核销固定资产机械设备损失*元。*分行确认核销固定资产机械设备损失*元。*分行确认核销固定资产机械设备损失*元。*分行确认核销固定资产机械设备损失*元。*分行确认核销机械设备损失*元。*分行确认核销机械设备损失*元。*分行确认办公家具损失*元。*分行确认核销固定资产建筑物损失*元。*分行确认固定资产建筑物损失*元。申请呆账税前扣除金额共计*元，允许在企业所得税税前扣除。