分税制十年制度及其影响.docx

《分税制十年制度及其影响.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《分税制十年制度及其影响.docx（26页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、分税制十年制度及其影响一、本文概述1、分税制的定义与背景分税制，又称为“分税分级财政管理体制”，是一种财政管理体制，其核心是按照税种划分中央和地方政府的财政收入。具体来说，它是指国家以法律形式明确规定中央与地方政府在税收收入方面的分配关系，并划分税种，确定哪些税种为中央税、哪些税种为地方税，以及哪些税种为中央与地方共享税，并以此为基础形成的中央税体系和地方税体系。在这种制度下，税权、税收管理和税收收入在中央政府与地方政府之间进行划分。分税制的背景主要源自中国经济体制改革和财政制度改革的需要。随着改革开放的深入，中国经济快速发展，地方政府在推动经济发展、提供公共服务等方面发挥着越来越重要的作用。

2、然而，传统的财政管理体制已经无法适应这种变化，地方政府的财政压力日益增大。为了缓解这一压力，增强地方政府的财政实力，分税制应运而生。分税制的实施，旨在明确中央与地方政府之间的财政关系，规范税收分配，增强中央政府的宏观调控能力，同时激发地方政府的积极性，促进地方经济发展。这一制度的实施，对中国的财政体制、经济发展乃至社会进步都产生了深远的影响O2、分税制实施的必要性分税制是适应社会主义市场经济体制的客观需要。随着市场经济的深入发展，资源的配置和经济活动的组织越来越依赖于市场机制。分税制通过明确中央与地方之间的财政关系，使得各级政府能够根据自身的事权和职责，合理安排财政支出，实现资源的有效配置和经

3、济的稳定增长。分税制有利于规范政府间的财政关系，促进政府行为的规范化、法制化。在分税制下，中央与地方政府之间的财政收支划分具有明确的法律依据，各级政府在财政收支上相互独立、相互制约，从而有助于减少政府间的财政摩擦和矛盾，提高政府工作的效率和透明度。再次，分税制有助于促进地区间的均衡发展。通过分税制，中央政府可以通过税收调节地区间的财力差异，支持欠发达地区的经济社会发展，缩小地区间的发展差距，实现全国范围内的均衡发展。分税制还有利于提高财政资金的使用效率。在分税制下，各级政府都有明确的财政收入来源和支出责任，这有助于各级政府根据自身的实际情况和需求，合理安排财政支出，提高财政资金的使用效率。分税

4、制还有助于增强中央政府的宏观调控能力，通过税收杠杆调节经济运行，促进经济的平稳健康发展。分税制的实施对于我国财政体制和经济发展具有显著的必要性。它不仅适应了市场经济体制的要求，规范了政府间的财政关系，促进了地区间的均衡发展，还有助于提高财政资金的使用效率和增强中央政府的宏观调控能力。因此，分税制的深入实施和不断完善，对于推动我国财政体制和经济的持续健康发展具有重要意义。3、分税制实施的时间和地点分税制作为我国财政体制改革的重要里程碑，其实施时间可以追溯到1994年。这一年，我国正式开始了财政分权制度的改革，即分税制的实施。地点上，分税制在全国范围内逐步推广，覆盖了所有省级行政区，以及绝大多数的

5、地级和县级行政单位。这一制度的推广与实施,标志着我国财政管理体制进入了一个新的阶段，对于优化资源配置、提高政府治理效率、促进经济社会发展具有深远影响。分税制的实施，首先在北京、上海、天津等经济较为发达的城市进行了试点。这些城市在制度上先行先试，为分税制的全面推广积累了宝贵经验。经过一段时间的试点和调整后，分税制逐渐在全国范围内铺开，成为我国财政体制的重要组成部分。随着时间的推移，分税制在实践中不断完善，其影响也逐渐显现。通过明确各级政府的财政权力和责任，分税制有效地促进了政府间的财政平衡，提高了财政资金的使用效率。分税制也推动了地方经济的发展，激发了地方政府的积极性和创造性，为我国经济社会的持

6、续健康发展提供了有力支撑。二、分税制的制度设计1、分税制的基本原则分税制作为现代国家普遍采用的一种税收制度，其实质是根据中央和地方政府的事权划分相应的税收收入，并通过法律形式加以固定，以此规范中央与地方之间的财政分配关系。其核心原则是“分权、分税、分管”，即在政府间明确划分事权及支出范围的基础上，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算分配模式。这一制度旨在实现政府间财政关系的法制化、规范化，进而调动中央和地方两个积极性，促进国家财政收入合理增长和国民经济持续、稳定、协调发展。在分税制下，税种的划分遵循了市场原则、效率原则和法治原则。市场原则指的是税种的划分应有利于全国统一

7、市场的形成，促进资源的合理配置和经济的高效运行。效率原则要求税种的划分应体现税收征收管理的效率，避免重复征税和税收流失。法治原则则强调税种的划分和调整必须依法进行，确保政府间财政关系的稳定性和可预测性。通过明确划分税种，分税制实现了税收收入的合理分配。一方面，中央税和地方税的设置保证了中央政府的财政收入，为国家的宏观调控提供了财力保障；另一方面，地方税的存在也激发了地方政府的积极性，促进了地方经济的发展。分税制还有助于优化税收结构，提高税收征收管理的效率，减少税收流失，从而增强国家的财政实力。分税制的基本原则体现了现代财政制度的精髓，即分权与制衡、公平与效率、法治与规范。这些原则在实践中得到了

8、广泛的应用和推广，为我国财政体制的改革和发展奠定了坚实的基础。2、中央与地方税收分配机制自2002年分税制改革实施以来，中央与地方之间的税收分配机制经历了显著的变革。这一机制的核心在于明确划分中央税、地方税以及中央与地方共享税，从而确立起一种相对稳定的税收分配关系。这种分配机制不仅增强了中央政府的宏观调控能力，也为地方经济的自主发展提供了必要的财政空间。在税收分配的具体操作上，中央税主要包括维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种，如消费税、企业所得税等。这些税种的收入直接上缴中央，用于国家的整体经济建设和社会事业发展。地方税则主要是适合地方征管的税种，如个人所得税、房产税等，这些税收主要用于地

9、方的基础设施建设、公共服务提升以及民生改善。为了平衡中央与地方的财政关系，还设立了一系列中央与地方共享税。这些税种如增值税、资源税等，其税收收入按照一定比例在中央与地方之间进行分配。这种分配方式既保证了中央的财政收入，又兼顾了地方的发展需要。分税制下的税收分配机制对中央与地方的关系产生了深远影响。一方面，它有效地增强了中央政府的财政实力，为国家的宏观经济调控提供了坚实的物质基础。另一方面，通过合理划分税收，也激发了地方发展经济的积极性，促进了地方经济的持续健康发展。然而，随着经济的发展和社会的进步，现有的税收分配机制也面临着一些挑战。如何进一步平衡中央与地方的利益关系，如何使税收分配更加公平、

10、合理，如何更好地发挥税收在调节经济、促进社会公平中的作用，这些都是未来税收分配机制改革需要深入思考和解决的问题。3、分税制的税种划分分税制作为税收体系的核心内容，其核心在于税种的划分。在分税制下，税种被划分为中央税、地方税以及共享税。这种划分不仅体现了中央与地方政府之间的财政关系，也反映了国家的宏观经济调控政策。中央税是指那些由中央政府负责征收、管理和使用的税种。这些税种通常具有全国性、统一性和普遍性，如消费税、关税等。中央税的主要目的是满足中央政府的财政需要，支持国家的基础设施建设、社会保障、国防等关键领域的投入。地方税是指那些由地方政府负责征收、管理和使用的税种。地方税主要基于地方经济活动

11、的特点和地方政府的职能需求进行设置，如房产税、车船税等。地方税的主要目的是为地方政府提供稳定的财政收入，支持地方的社会经济发展、公共服务和基础设施建设。共享税是指那些由中央政府和地方政府共同征收、管理和使用的税种。共享税的设置主要是为了平衡中央和地方的财政收入，实现税收的公平性和效率性，如增值税、企业所得税等。共享税的收入分配比例通常根据中央和地方政府的事权、财权关系进行设定，以确保双方的财政收入能够与其职责相匹配。分税制的税种划分对于我国的财政体制和经济发展具有深远的影响。它不仅明确了中央与地方政府的税收权力和责任，也促进了税收的公平性和效率性。通过税种的划分，还能够引导地方政府积极发展地方

12、经济，提高税收收入，进一步增强了国家的财政实力和宏观调控能力。分税制作为一种财政管理体制，不仅改变了中央与地方之间的财政关系，也对税收征管与监管产生了深远的影响。在过去的十年里，分税制推动了税收征管体系的现代化和监管机制的创新。在税收征管方面，分税制促进了税收征收的专业化和精细化。中央和地方税务机构根据税种划分，各自负责不同税种的征收管理，使得税收征收更加专业、高效。同时,，随着信息技术的快速发展，税务部门积极引入先进的信息技术手段，如大数据分析、云计算等，提高了税收征管的信息化水平，有效减少了税收流失。在税收监管方面，分税制强化了税收监管的力度和效果。中央税务机构对地方税务机构的监管更加严格

13、，确保了税收政策的统一性和公正性。同时，通过建立健全税收监管制度，加强了对企业和个人的税收监管，打击了税收违法行为，维护了税收秩序。然而，分税制在税收征管与监管方面也面临一些挑战。一方面，随着经济的快速发展和税制的不断完善，税收征管与监管的复杂性和难度也在不断增加。另一方面，部分地方税务机构在税收征管与监管中仍存在一些问题，如执法不规范、监管不到位等，影响了税收征管与监管的效果。因此，未来在分税制的框架下，需要进一步加强税收征管与监管的力度，提高税收征管与监管的效率和质量。一方面，要继续推进税收征管体系的现代化，加强税收征收的专业化和精细化；另一方面，要加强税收监管制度的建设和完善，提高税收监

14、管的效率和效果，确保税收政策的顺利实施和税收收入的稳定增长。还需要加强对税务人员的培训和管理，提高税务人员的业务素质和执法水平，为税收征管与监管提供有力的人才保障。三、分税制实施过程中的问题与挑战1、中央与地方税收利益矛盾在分税制实施的十年间，中央与地方之间的税收利益矛盾逐渐凸显，成为影响财政体制稳定性和效率的重要因素。这一矛盾主要体现在以下几个方面：税收划分不尽合理。在分税制下，中央与地方之间的税收划分主要依据税种来确定，但现实中某些税种的划分并不尽合理。例如，一些主要税源税种被划归中央，而地方政府则面临税源不足、税收增长乏力的困境。这种税收划分的不合理性导致了地方政府在财政收入上的压力增大

15、，同时也影响了地方政府提供公共服务的能力和积极性。税收增长与经济发展的不协调。随着市场经济的深入发展，税收增长应当与经济发展保持协调。然而，在分税制下，由于税收划分的不尽合理以及地方政府在税收征管上的局限性，往往导致税收增长滞后于经济发展。这种不协调不仅影响了地方政府的财政收入，也制约了地方经济的健康发展。税收优惠政策的不统一也加剧了中央与地方之间的税收利益矛盾。在分税制下，中央与地方都有一定的税收优惠政策制定权。然而，由于双方在优惠政策制定上的不统不协调，往往导致政策执行上的混乱和冲突。这不仅影响了税收政策的执行效果，也增加了企业的税收负担和政府的征管成本。中央与地方之间的税收利益矛盾是分税

16、制实施过程中不可忽视的问题。这一矛盾的存在不仅影响了财政体制的稳定性和效率，也制约了地方经济和社会的健康发展。因此，在分税制实施过程中，需要进一步完善税收划分机制、优化税收征管体系、加强税收优惠政策的协调统一，以缓解中央与地方之间的税收利益矛盾，推动财政体制和经济社会的持续健康发展。2、税收征管过程中的腐败问题分税制作为一种税收管理制度，其初衷是为了更好地分配税收资源，提高税收征管效率。然而，在实际运行过程中，腐败问题却成为了一个不容忽视的痛点。在税收征管过程中，腐败问题主要表现为官员滥用职权、权钱交易和权力寻租等现象。一些税务官员利用手中的权力，为特定企业或个人提供税收优惠政策，甚至直接参与税收舞弊，导致税收流失严重。这种腐败行为不仅损害了税收制度的公平性和公正性，也严重破坏了市场经济的秩序。分税制下，税收征管权力的相对集中也增加了腐败的风险。当权力过于集中时，缺乏有效的监督和制衡机制，就容