事业单位内部控制实现全覆盖的优化路径探讨.docx

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1、事业单位内部控制翅:全覆盖的优化瞪薇讨事业单位的内部控制历来都是其改革中的一个重点工作，目前国家已经出台了关于事业单位内部控制的相关规定，表明了国家对事业单位内部控制的重视。然而，从实际情况来看，一些事业单位，特别是基层事业单位的内部控制的作用并不明显，依然存在着许多问题，如果不能很好地解决,势必无法达成预期目标，影响事业单位现代化经营管理改革的进程。一、事业单位强化内部控制的作用事业单位强化内部控制能够促进各种资源的高效利用，从而为单位带来更大的效益，还可以极大程度地减少其在管理上的缺陷，从而降低其运营风险，并可建立起一套有效的监督机制，增强事业单位其履行职责的服务意识，又可以对其经营行为进

2、行有效约束和改进，从而提升事业单位的财务管理工作效率，促进事业单位的健康发展。二、事业单位内部控制存在的相关问题(一)内控体系尚未完善虽然很多事业单位都意识到了加强内部控制的作用，但从实际情况来看，一些基层事业单位的内部控制工作体系不够健全，出现各类问题，比如单位的收支管理和审核存在漏洞，或是预算编制和实际支出出现了一些不一致的情况。有些事业单位对财政资金的实际使用效率也不够重视，缺乏相关的内容工作，这直接影响了财政资金的使用效率，甚至出现了严重的浪费的问题。可见，事业单位如果内控体系不健全，可引起多方面的问题，对事业单位的健康发展带来极为不利的影响。(二)资金资产内控管理较为混乱资金资产支撑

3、事业单位稳定运行的基础，但是很多事业单位在资金资产管理方面都比较粗放，导致事业单位资产浪费，资金配置不合理、浪费、使用效率低下等，甚至还会出现账实不相符的现象，这些都对事业单位的经济效益产生了直接的影响。（三）业务层面内部控制薄弱第一，事业单位的预算控制力度较差；一些事业单位在进行预算编制时，编制的结果和实际情况相脱节，难以为单位的资金管控提供有效指引，也就不能进行有效的预算管控，导致预算工作流于表面，没有实质意义，就是按照往年的预算增减调整，编制后也没有细化分解，没有将预算方案落实执行。这就导致预算管理工作达不到预期效果，这也使事业单位日常财务收支管理工作变得更加繁重，更没有通过开展预算执行

4、监督，以及预算执行效果进行评价考核绩效，极大地降低了机构对预算管理工作的约束作用。正是由于这类事业单位在日常运作过程中，由于对其进行了不规范的预算管理，造成了机构自身的业绩评估数据的缺失，以及具有参考价值的业绩评估结果，导致预算绩效管理工作也难以有效落实。第二，不相容岗位没有分开。一些事业单位并没有真正做到不相容的工作岗位相分离，也没有建立起岗位轮换制度。比如，有些事业单位的收银员大部分会兼任复核工作岗位，而采购人员则会兼任存放库管岗位，这样方式存在监守自盗风险，会埋下财产损失隐患等问题。第三，没有严格执行内部控制制度。虽然很多事业单位都建立了内控制度，但是内部控制制度并没有得到切实落实，内部

5、控制工作中的执行力度不强，直接导致事业单位内部控制并没有真正实现全面的覆盖，比如采购工作缺少合规性、事业处理资产的过程中出现了账实不相符或者处置不规范等一系列问题，还有一些事业单位收支管理工作不到位，以及事业单位基建项目或盘活闲置资产的项目里，在进行合同订立和执行中缺少规范性等，这些问题都对事业单位埋下了运营风险隐患。（四）内控人员专业能力有待提升一些事业单位将内部控制与财务管理画上了等号，他们觉得内部控制只是财务人员的事情，缺少了对全局性和系统的考量，没有设置专门的内部控制岗位，将内部控制工作让财务人员兼任，这些人员并不具备专业的内部控制能力，常常不能与进行内部控制工作的更高的需求相匹配，因

6、此，内部控制工作人员也就不能有效开展内部控制工作。比如在内控风险评估工作中，担任内控工作的人员对于事业单位的运营特征缺乏全面了解，不能将风险予以有效识别，导致风险分析工作的不正确，也就不能制定行之有效的风险内控工作。（五）内控信息化水平不高目前，很多事业单位，特别是基层事业单位的内部控制工作仍然采用比较落后的方式，以人工为主，信息化水平不高，这就影响了内控效率，导致内控工作完全依靠人的主观判断，一旦内控人员的操作失误，将直接导致内控工作偏离正轨。一些内控管理系统可以用来辅助评估风险，结合单位的运营数据，和市场情况，预估未来一段时间可能遇到的风险问题，事业单位可以引入这套系统，还可以利用信息化技

7、术增强各部门的信息交互，但从实际情况来看，很多基层事业单位的内部控制手段仍然比较落后，信息化水平有待提升。三、事业单位内部控制实现全覆盖的对策（一）构建完善的内控体系要做到内部控制进行全方位的覆盖，构建出一个安全、有效的内部控制体系。根据国家制定的有关政策和规范，采用一种科学、理性的方法来制定内部控制制度，可以参考同类事业单位的内控案例，或是借鉴企业的内控手段，虽然企业和事业单位的性质不同，但是无论是企业还是事业单位的内部控制都是围绕资金资产优化配置、增强单位经济效益所服务的，内控工作的方向是一致的，因此可以适当加以借鉴，再结合事业单位的自身情况进行调整，从而制定一套符合更加科学有效的内控制度

8、，并在内控制度中明确各部门的权责，使各部门明确内部控制并不等于财务管理，而是涉及事业单位各部门的整体性工作，每个部门都有推行内部控制的工作职责，这样才能真正实现内部控制的全覆盖。（二）强化资金资产控制事业单位要重视资金资产的内部控制工作，制定专人专岗管理制度，与日常运营的管理需求相结合，改进和优化资金资产内控机制。第一，强化资金资产安全。在进行资产管理的时候，资产内控人员要与财务部门加强联系，强化对财务总账的建设与管理，从财务管理工作入手，确定资产资金的账实是否相符，及时找出问题，健全资产清点制度。对企业已有的财产要进行细致的清查。同时，事业单位也要强化日常的监督、审核工作，制定大额资金审批制

9、度，特别是要做好预算外资金的管理。第二，健全资产的资产采购内控制度。在日常物资的采购工作中，如果某个资产的价格超出一定限度时，就要经各部门负责人及管理部门讨论后，才能确定是否购买，从而使物资采购得到了有效的规范。在固定资产的具体购买过程中，还必须参照地方政府部门所建议的固定资产购买标准，逐步对固定资产购买的流程进行优化和改进，要及时地要求提供第三方报价单，并对由第三方所提供的报价单展开细致的比较和分析，挑选出具有较高性价比的供应商，在公开监督下开展采购管理。（三）加强业务层面的内部控制质量第一，加强预算内部控制。预算管理可以看作是企业财务运行的源头，因此事业单位应制定针对预算工作制定完善的内控

10、制度。首先，在编制预算的这个阶段，内控人员要将上级部门关于预算编制的有关政策和准则传达给预算编制工作者，并一同参与预算编制工作，向预算人员传达事业单位的近期发展和中长期的战略目标，使预算编制和单位发展战略相结合，同时也要考虑可能会遇到的经营风险问题。对各项支出的预算加以优化、细化,增强预算的指导性，从而有效地防止各种资金的浪费，提高机构的预算编制的精准度和有效性。其次，还要加强对预算执行的内控监管工作，让内控人员以编制好的预算计划作为规范开支的参照，对事业单位各部门的支出加以约束管理。同时，事业单位还要定期对预算执行情况进行分析，让内控工作者对这段时间预算执行情况、是否存在超支问题等进行评估，

11、加强对预算的制约，并对评估结果加以分析，以确定工作调整的方向，推动预算工作的持续改进。第二，对岗位配置要坚持不相容分离原则。在实际经营管理的过程中，遇到了某些不相容的工作岗位，就必须采用岗位相分离的方法，比如在预算工作中，预算编制与预算审核相分离、预算审批与预算执行相分离等；在采购工作中，采购申请和审核岗位需要分开、采购执行和库存保管岗位需要分开，即将编制、申请或收支工作与审核岗位分开、将决策与实施分开、将实施与交付分开、将采购与保管分开，从而可以有效地防止不同工作岗位之间的工作职能交叉以及工作职能重叠等问题。此外,事业单位要对工作岗位的职责和岗位权限进行详细的确定,使各岗位人员明确自己的本职

12、工作，还要建立定期轮岗机制，保证在机构的实际运作过程中能够实现定期的轮岗。第三，事业单位要严格落实所制定的内部控制的工作制度。有效落实内部控制的实现内控全覆盖的根本，因此事业单位需要强化内部控制的执行力，在制定内部控制制度的同时，还应制定配套的监督管理工作，定期检查内部控制的执行情况，加大监管力度，监督各部门是否肩负起应尽的职责。（四）提高内控工作者的职业素养第一，各级领导层要以身作则，大力宣传进行内控工作的重要性，上行下效，全面提高事业单位全面对内控工作的认识。事业单位要将内部控制作为单位运行规范化、流程化的手段，这项工作离不开单位领导的牵头，因此应当对领导层加以宣传，使领导层能够认识到内控

13、工作的重要性，这样才能更好地推行内部控制工作，有效带动全员参与，形成有益于内控执行的良好氛围环境。第二，要组建一支高水准的内控工作团队，可以招聘高质量人才，也可以在单位内部挑选优秀人才开展针对内控工作的培训，由这一团队负责内控制度的编制、执行、监督等工作。此外，事业单位除了要针对内控团队加以培训之外，还要注重对全体员工进行关于内部控制的宣传教育，对全员的教育并不像内控团队那样开展专业技能的指导培训，但是要能够让各部门意识到内部控制的重要性，以及各部门共同参与的必要性，从而形成领导层牵头、各部门鼎力配合、内控团队专业化执行内控工作的全方位机制，为内部控制的全覆盖打下坚实的基础。（五）提高企业的内

14、控信息化水平信息化能够使事后控制转向事前控制，且全程会留有痕迹，不容易被人动手脚，还能规范经营行为，实现信息共享、加强事业单位各部门协作，还可实现业财融合，既方便了各业务部门对业务实施进度的及时掌握，又方便了内控人员对各业务的实时监督管理。还能够建立会计电算化档案，实现重要财务资料的永久性存储。基于信息化技术的优势，建议各事业单位，特别是基层事业单位积极加强信息化建设,从短期角度来看这可能会增加单位的资本投入,但从中长期角度来看,这会极大程度提升内控效率，加强资金资产管理效率，减少资源浪费，不仅能够弥补投入，还会为单位创造更多效益。在信息技术的加持下，事业单位内部控制的各个工作环节都可以实现跨

15、越时间、空间的实时沟通，这样，就可以达到一个业财融合的目的。以事业单位的资产管理为例，事业单位引入ERP信息管理系统，在政府采购线上申请的过程中，系统可以显示采购类型和采购标准，并且在下单完成后，还可以自动生成采购合同。在资产购入后，必须对其进行台账登记,登记完毕后，才能进行支付，如果这一步骤遗漏，就不能完成支付，这样可以有效地防止无预算、超标以及资产购入漏入账等现象的发生。再比如，对报废需要采购的设备，要先办理好设备的报废程序，然后再进行新设备的购置，事业单位的报废程序、购买价格和方式、成交信息等都可以输入到ERP信息化控制系统中，做好相关记录，使账目核对时有迹可循。事业单位可以联系软件开发机构，向机构阐述单位的经营内容、内控要求，定制一套符合事业单位实际需求的信息化管理系统，提升内控工作效率，助力内控工作的全方位覆盖。四、结束语综上，要想实现事业单位内部控制的全覆盖，就应当制定与事业单位的实际运作情况相契合的内控体系，明确各部门在内控工作中的权责，并加强监管保障内控制度的有效落实，尤其要重视资金资产、业务层面的内控管理，提升内控人员工作水平，借助信息化技术提升工作效率，并促进单位全员对内控有正确的认识，实现全员配合，助力内部控制工作的全面覆盖，使其最大限度地发挥出内部控制的功能，促进该单位的健康、稳定发展。