研发费用核算管理办法.docx

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1、研发费用核算管理办法第一章总则第一条管理办法背景为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，充分享受国家有关相关税收优惠政策，根据企业会计准则、关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知（财会（2019）6号）、企业会计准则解释第15号、高新技术企业认定管理办法（国科发火（2016）32号）（简称“管理办法”）及高新技术企业认定管理工作指引（国科发火（2016）195号）（以下简称“指引”）、财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税（2015）119号）、财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（

2、财税（2018）64号）、财政部、国税总局发布关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部税务总局公告2021年第13号）等文件制定本办法。第二条适用范围本制度适用于集团所属全资、控股子公司（简称“公司”），联营企业、合营企业、参股企业可参照执行。各公司应依据本制度制订相应的业务流程和管理办法。第三条研究开发活动的定义本制度所指的研究开发活动（简称研发活动），是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。第四条本制度所指的研发项目是指项目化的研发活动。第五条本制度所指的研发费用是指研究、开发过程中发生

3、的与研发活动相关的各项费用。第二章组织机构及业务管理第六条公司应设立独立研发机构承担研究开发任务。研发机构应具有独立的办公场所，配备必要的研发人员、研发仪器及设备，具有完全自主研发能力。第七条研发机构的职责1、负责公司新产品、新技术和新工艺的研究开发。2、组织协调市场部、生产部、质量管理部等部门，成立新产品开发小组。新产品研发小组实施项目化管理，负责推进研发工作的顺利进行。3、建立、健全公司新产品研发相关制度，并督导执行。4、研究行业技术发展，组织技术革新改造，组织编制企业技术文件资料等事项。5、根据企业战略发展规划、市场需求、资源情况，制订研发计划。6、负责公司新产品的可行性论证、项目立项工

4、作。7、组织新产品研发成果的鉴定与评审工作。8、负责科研成果和生产实际的转化。9、负责公司发明专利、著作权等知识产权(商标除外)申请、维护、转让等管理工作。1()、根据需要，完成研发人员工时、研发设备工时、研发设备动力消耗量的登记和确认工作，并配合财务部门做好研发费用的归集及控制。11、负责研发项目相关资料的整理、归档。第八条财务部门的职责1、协助、指导研发部门和研发项目经理编制研发预算，研发部门预算需符合公司年度经营策略、产品策略、“指引”及加计扣除等要求，对不符合以上要求的部分，财务有权在充分协商沟通后予以调整。2、指导、培训研发部门执行本制度，及时获取与研发费用核算相关的项目资料信息。大

5、额费用开支需按公司制度规定执行前置审批手续，如签呈、产品立项流程、三重一大等等，对不符合研发预算范围内开支或公司审批手续的部分有权要求解释，必要时可拒绝报销相关费用。3、要求并监督研发部门按照高新技术企业认定管理工作指引及研发加计扣除等要求，根据公司研发实际，编制符合制度、文件要求的研发台账，台账与研发费用发生额需有严格对照关系。4、组织研发费用核算，及时归集费用、资产，提供相应报表。5、对研发投入预算执行情况进行监控和分析，及时报告、协调研发费用管理工作中的问题。涉及公司高新技术资质及加计扣除等重大事项的问题，财务部门有权要求研发部门予以配合整改，维护公司权益。6、有权要求各研发机构针对公司

6、内外部各项检查提供合规合法的研发过程资料，计划、工时记录、项目沟通等相关技术文件，并充分配合各项内外部检查。第九条人力资源部门的职责1、收集与研发人员人工费用相关的工时记录等原始单据。2、负责研发人员薪酬费用计算与分配。第十条设备管理部门的职责1、收集研发设备工时的原始记录，编制研发设备工时汇总表；2、收集研发项目动力消耗量的原始记录，编制研发项目动力消耗量汇总表。第十一条研发项目立项、实施研发机构根据年度预算计划及市场需求情况，负责具体研发项目立项，形成研发项目立项文件及研发项目可行性研究报告，明确项目名称、目标、内容、人员计划、日程安排、费用预算等。研发项目立项文件及研发项目可行性研究报告

7、按项目上报并经公司总经理办公会或产品决策委员会批准立项后实施。研发机构在经批准立项后及时将研发项目立项相关文件转交财务部、生产管理部等相关部门备案。第十二条研发费用预算及控制研发费用预算在公司年度预算编制期间统一编制。研发开发项目立项完成后，研发机构应及时在研发管理系统上发起建立研发项目代码流程，财务部门按要求在财务核算系统中建立与项目对应研发项目代码，并释放项目预算，研发项目代码及时在财务和技术体系公布和更新，以便准确归集各个研发项目的费用支出。保证每个研发项目应做到立项有预算，年终或项目完成有决算。财务部门定期根据费用科目、研发项目两个维度监控研发费用的使用情况。第十三条研发项目验收研发项

8、目完成后，由研发机构负责组织对研发项目的验收评审，评审通过后，出具研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等（阶段性报告或验收报告）。非全新开发类市场拓展项目，可简化验收流程，但应保存相关的验收资料。研发机构负责研发项目研发过程中的相关资料存档管理工作。第十四条研发活动人员研发活动人员包括研究人员、技术人员和辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员。技术人员是指具有工程技术领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员。辅助人员是指参与研究开发活动的技工。研发活动人员包括公司职工、与公司签订劳务用工协议（合同）的外聘人员、临时聘用人员。研发机构在研发项目立项时应确认参与项

9、目的部门及研发人员，实施过程中参与研发项目的人员如有变动，应及时进行修改登记；如果研发人员同时参与多个项目，应记录各研发人员参与各项目的具体工时。同时从事非研发活动的，应记录研发人员活动的具体工时情况。第十五条研发费用研发费用应与研究开发活动相关，系为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动产生的相关费用，不包括对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动产生的费用。研发费用主要包括以下几部份:1、人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、

10、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。也包括福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费、工会经费、职工教育经费、辞退福利等其他人员人工费用。2、直接投入费用（1）研发活动投入的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3、折旧费用与长期待摊费用折旧费包括用于研究开发活动的仪器、设备折旧费及与生产共用的仪器、设备应分摊的折旧费和在用建筑物

11、的折旧费，长期待摊费用包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4、无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5、新产品设计费、新工艺规程制定费为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。6、其他相关费用与研发活动相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费

12、、会议费等。其他费用金额较大时可单独披露。第十六条研发费用的归集范围1、按时间维度，从项目立项开始到验收结题关闭，或验收结题关闭手续虽未办理，但项目的相关活动实际已经结束，这个期间内发生的与研发活动直接相关的费用属于研发费用的归集范围。2、按研发活动协作方式，研发费用包括：自主研发（含受托研发）发生的费用、委托开发支付的费用、合作开发中本公司发生的费用、集中开发中本公司承担的费用。上述四部分均属于研发费用的归集范围。第十七条研发费用报销研发费用报销列支，除应遵循公司相关费用报销规定外，研发费用报销单据必须经预算员签章后同时注明研发项目代码后方可走正常报销流程，如为多个项目共同发生的费用，应在报

13、销单据上分别列示各个项目的应分摊的费用金额。第十八条研发材料领用研发机构（或项目小组）根据研发项目计划开具研究开发活动所需的材料、低值易耗品等领料单。研发费用核算应归集至单个研发项目。研发领料单应列示领料部门、研发项目代码，交试制部门，材料数量、规格及型号。领料单一式三联，其中一联返还给领料部门，另一联送财务部门进行会计核算，剩余的留存仓库部门备查。财务人员根据领料单信息进行账务处理。第十九条研发仪器及设备的采购、维护和使用1、研发仪器及设备的采购研发仪器、设备是指为研发活动而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。研发机构根据科研的需要发起研发仪器、设备的采购请求，采购请求经审批后，由采

14、购部门单独或会同研发机构采购研发仪器、设备。2、研发仪器及设备的维护和使用研发机构负责对研发专用仪器、设备应由研发机构管理维护工作。研发机构应制定研发仪器、设备管理制度，规范研发专用仪器、设备管理。第二十条委外研发根据实际情况，研发机构可将部分研发活动委托外部机构或个人进行。研发机构应制定委外研发活动管理制度规范委外研发活动。在选择合作方时，应考虑委外单位应具备相应资质及能力，能开具合法合规的票据。委托外部机构或个人进行研发活动应签订技术开发合同，委托研发合同须到科技行政主管部门进行登记备案；委托境内机构和个人研发应由受托方负责办理登记备案，委托境外机构研发由委托方负责办理登记备案。研发机构应

15、定期跟进委外研发成果并形成研发成果总结或汇报。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定，委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。注：高新认定和研发加计在符合条件的前提下按照发生额的80%计入委托方研发费用总额。第三章研发费用核算第二十一条科目设置依据企业会计准则设置会计科目，财务部门在会计核算系统内设置以下会计科目：一级会计科目：“研发支出”，在研发支出科目下设置二级明细科目：“人员人工”、“直接投入”、“折旧费用”、“无形资产摊销”、“设计试验费”、“其他费用”，并可视具体情况设置三级明细科目；设置一级明细科目“研发费用”（从原管理费用科目中拆

16、出）。上述科目核算内容及核算要求如下：一级科目二级科目核算内容核算方法研发人员人直接从事研发活动人员的工资薪金、1、专职从事研发活支出工基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。研发活动人员的福利费、补充养老保险、补充医疗保险、工会经费、职工教育经费、辞退福利等其他人员人工费；注：研发费加计扣除归集口径是直接从事研发活动人员。高新认定要求研发人员累计实际工作时间要满183天方可计入。动的人员人工费用根据工时比例在所参与的研发项目间分摊；2、非专职从事研发活动的人员人工费用，根据参与研发项目和本岗位工作工时比例，在研发费用和其他成本费用问分摊