审计知识考试复习题库.docx

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1、审计题库审计课后练习题：第一章注册会计师审计职业特点【4.多选题】以下对审计分类的理解的表述中，恰当的有()。A.如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计B.如果从审计目的划分，审计可分合理保证业务和有限保证业务C.如果从审计内容划分，审计可分财务报表审计、经营审计和合规性审计D.如果按照执行审计主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计【答案】ACD【解析】选项B不恰当。合理保证和有限保证是注册会计师根据鉴证对象的不同和提出鉴证报告方式的不同对鉴证目标的分类。【5多选题】以下关于注册会计师审计方法发展阶段的理解中，恰当的有()。A.以会计凭证和账簿的详细

2、检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以财务报表重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的现代风险导向审计【答案】ACD【解析】选项.B不恰当。合规性审计是注册会计师按内容对审计业务进行的分类。【6多选题】以下关于风险导向审计方法的理解中，恰当的有()。A.风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估固有风险，也要评估控制风险，并以此为基础控制检查风险B.风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑财务报表重大错报风险C.风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑检查风险D.风险导向审计方法的核心和主线

3、是注册会计师对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对【答案】AD【解析】选项B不恰当，风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，而且通过设计和实施恰当瞬审计程序降低检查风险，最终使审计风险处在财务报表使用者可接受的低水平。选项C不恰当，注册会计师应当了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，依据审计风险模型(审计风险=重大错报风险X检查风险)确定检查风险，通过降低检查风险最终使审计风险处在财务报表使用者可接受的低水平。审计课后练习题：第二章注册会计师的法律责任单项选择题1、ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了标准审计报告

4、。2013年4月30日媒体曝光公司2012年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者X、Y、Z等因大量购买甲公司股票而遭受重大经济损失，投资者X、Y、Z等将甲公司和ABC会计师事务告上要求赔偿经济损失。如果利害关系人投资者X、Y、Z等以ABC会计师事务所出具了不实审计报告弗致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列有关赔偿责任的说法中，正确的是0。A.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所因出具不实报告丽承担赔偿责任，赔偿金额应以不实审计金额为限C.如果ABC会计师事务所已在法定审计报告中限制了报

5、告的使用者，利害关系人不属于限定的报告使用者，会计师事务所可以免责D.如果ABC会计师事务所没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任【答案】D【解析】选项D正确。根据司法解释第六条和第十条，ABC会计师事务所没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序属于过失，在事务所存在过失情况下，根据过失大小承担补充责任。多项选择题1、ABC会计师事务所连续审。计甲股份有限公司2012年财务报表并出具了标准审计报告。2013年4月被指证该审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，同时被证实违反()，该审计报告被界定为不实报告。A.注册会计师法B.注册会计师审计准则C

6、.会计师事务所质量控制准则D.注册会计师职业道德守则【答案】ABCD【解析】根据司法解释第二条，注册会计师不可违反选项A、B、C、D所涉及的法律法规。2、ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了标准审计报告。2013年4月30日媒体曝光甲公司2012年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者X、八Z等因大量购买甲公司股票而遭受重大经济损是，投资者x、Y、Z等将甲公司和ABC会计师事务所告上法庭要求赔偿经济损失。根据司法解释第二条第一款，投资者。X、Y、Z如果符合利害关系人的条件，则应当包括()。A.ABC会计师事务所出具的甲公

7、司2012年的标准审计报告是不实报告B.有证据表明投资者x、Y、Z等与甲公司发生了交易活动C.有证据表明投资者x、Y、Z等与甲公司发生的交易活动遭受了经济损失D.有证据表明投资者x、Y、Z等与甲公司发生了交易活动是阅读分析甲公司对外公布的财务报表后作出的经济决策【答案】ABCD【解析】根据司法解释第二条第一款，利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。选项A、B、C、D均符合利害关系人条件。3、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师可能因出具不实报告

8、给利害关系人造成损失被追究连带责任的情形有()。A.与甲公司恶意串通B.甲公司示意作不实报告，而不予拒绝C.明知甲公司的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告D.明知甲公司对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明【答案】ABCD【解析】被迫究连带责任的情形，以上四个选项均属于将被追究连带责任的情形。4、ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了标准审计报告。2013年4月30日媒体曝光甲公司2012年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者x、Y、Z等因购买甲公司股票而遭受经济损失，将甲公司

9、和ABC会计师事务告上法庭。根据司法解释第六条和第十条，ABC会计师事务所如果没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序属于过失，下列情形中属于过失的有()。A.ABC会计师事务所委派低于行业一般成员应具备的专业水准人员执行甲公司2012年财务报表审计业务B.审计项目合伙人在得知甲公司2012营业收入可能存在舞弊时，未追加必要的审计程序予以证实C.审计项目组在缺乏期货投资方面专长人员的情况下对甲公司2012期货收入的确认没有提出任何疑问，直接依据甲公司账面价值予以确认D.截止到审计报告日，审计项目组没有收到2012年12月底寄出的应收账款积极式询证函回函，在这个过程中，审计项目组没有再次发函，也

10、没有实施其他替代审计程序【答案】ABCD【解析】根据司法解释第六条，ABC会计师事务所没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序，以上情形均属于过失。5、ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了标准审计报告。2013年4月30日媒体曝光甲公司2012年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者x、Y、Z等因购买甲公司股票而遭受经济损失，将甲公司和ABC会计师事务告上法庭。根据司法解释第七条，如果ABC会计师事务所能够证明自己行为符合下列O情形之一的，人民法院将可免除会计师事务所承担民事责任。A.ABC会计师事务所严格按照审计准则要

11、求承接和执行审计，并保持了必要的职业谨慎，但甲公司管理层与治理层串通舞弊导致注册会计师未能发现甲公司重大舞弊B.项目合伙人确认甲公司银行存款是否存在时是通过银行询证函回函予以确认的并保持了必要的职业谨慎，事后发现该银行出具的是虚假回函C.项目组成员A负责对甲公司存货监盘，由于部分存货资产存放于境外，A注册会计师未前往实施监盘，而是通过对甲公司存货永续盘存记录的分析来确认该部分存货资产的存在D.项目组成员8负责对甲公司应收账款函证，审计工作底稿能够证明应收账款函证过程遵循了函证审计准则并保持了必要的职业谨慎【答案】ABD【解析】选项C的情形表明事务所存在过失。根据存货监盘审计准则，注册会计师对于

12、重要存货资产应当实施存货监盘，如果无法实施存货监盘则应当实施必要的替代审计程序，项目组成员A虽然对甲公司存货永续盘存记录进行了分析，但该审计程序不能获取充分适当的审计证据，属于注册会计师存在过失行为，不能免除民事侵权赔偿责任。选项A、B、D均符合司法解释第七条明确规定的会计师事务所免除民事责任的情形。审计课后练习题：第四章审计业务对独立性的要求【1单选题】假设ABC会计师事务所于2007年8月1日开始接受委托，承接对甲公司2007年度财务报表进行审计，在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2008年3月5日。假设ABC会计师事务所于2008年3月5日提交了审计报告

13、，则下列审计业务期间的起点至终点的时间节点恰当的是（）。A.2007年8月I日至2008年3月5日B.2007年12月31日至2008年3月5日C.2008年1月1日至2008年3月5日D.2007年1月1日至2008年3月5日【答案】A【解析】选项A恰当。根据审计业务期间的定义，ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务时间是2007年8月1日，终点是审计报告日2008年3月5日。【2单选题】假设ABC会计师事务所于2008年12月1日开始接受委托对甲公司2008年财务报表进行审计，双方约定2013年3月18日对2012年度的财务报表出具审计报告并且决定在2013年9月1日后双方终止审计业

14、务关系。ABC会汁师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是0。A.2008年12月1日至2013年3月18日B.2008年1月1日至2013年3月18日C.2008年1月1日至2013年9月1日D.2008年12日1日至2013年9月1日【答案】C【解析】选项C恰当。ABC会计师事务所自2008年开始连续多年承接对甲公司财务报表进行的审计，审计业务期间起点2008年12月1日，但财务报表涵盖期间的起点是2008年1月1日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即2013年9月1日为止，因此注册会计师在2008年1月I日至2013年9月I日这个期间应

15、当保持独立性。【3简答题】资料：ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计狮事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所发现XYZ会计师事务所于2012年1月25日接受甲公司委托，为甲公司提供了企业内部控制体系的设计服务。要求：请针对该事项分析ABC事务所是否违反独立性，并简要说明理由。【答案】违反。XYZ事务所与ABC事务所构成网络事务所，并且XYZ会计师事务所在ABC会计师事务所审计甲公司财务报表涵盖期间为甲公司提供了企业内部控制设计服务，属于会计师事务所涉及行使管理层职责，导致ABC会计师事务所因存在自我评价因素对独立性产生不利影响。【4.简答题】ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2012年8月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。A注册会计师了解到本所其他合伙人已经为甲公司代编2011年度财务报表和2012年上半年度财务报表。要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。【答案】ABC事务所不能承接甲银行2012年财务报表审计，因为ABC事务所没有任何防范措施可以降。低对独立性的不利影响。【5简答题】承接上题例4,如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到2012年1月1日为甲银行代编过2010至20