产销业务拆分案例分析.docx

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1、产销业务拆分案例分析1、无形资产估价案例老板花10万块钱买一个专利，找评估公司估价二千万，然后再以无形资产的方式投资给公司，公司按照无形资产进行折旧，分十年摊销，每年200万，相当于每年省50万的所得税，十年就省税500万。该方法看起来挺合理的，但也存在几个问题：1）首先评估公司愿意将一个10万块钱的东西评估成2千万吗？评估公司也受到行业法规约束（除非找某某评估公司，单纯收费评估）2）2千万作为无形资产投资给公司，要符合公司经营相关。企业买进无形资产要符合本企业使用，推动本企业产品经营改善，增加企业盈利为前提的。3）企业年末汇算清缴，税务局发现每一年有100万无形资产摊销，这是一个重大的敏感金

2、额，如果审查出问题，这笔钱不仅要退，而且要补税及滞纳金。2、产销业务拆分案例产销分离体制，就是生产和销售分别由两个不同的独立核算的公司（一般都是独立法人）进行，按协议规定，生产公司只负责生产，销售公司只负责销售及售后服务工作。销售公司是生产公司销售业务的全权代理。具体情况具体分析。法律依据：中华人民共和国公司法第四十四条股东会的议事方式和表决程序,除本法有规定的外，由公司章程规定。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。某白酒生产企业，为了降低白酒计税价格，少缴消费税，实行产销分离的经营方式

3、，单独设立一个独立核算的销售公司，承担所有酒类产品的对外销售业务。该企业按组成计税价格将货物卖给销售公司，并以此价格计算缴纳消费税，按照这样操作消费税确实有所降低，该公司销售价格定的很低、销售费用支出较大,出现了接近2000万元亏损。而销售公司低价购进，市场价出售，毛利较大，费用较少,年终利润4000万元，要缴纳所得税1000万元。从总体角度看，虽然算是节约了一部分消费税，但却需缴纳巨额企业所得税。3 .购买字画折旧案例某老板以公司名义购置字画，买来有专票能够抵扣进项税，计入固定资产，每年折旧可以抵扣企业所得税。该字画价值L5亿，公司分5年折旧完，剩余价值如果最后是1万元，到时该老板再以个人名

4、义买走，转手一卖，又是上亿现金到手。从这案例中可以看出，就是字画跟公司经营业务是否具有相关性。企业所得税法明确规定，税前扣除判定的一个基本原则叫相关性。固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋建筑物、机器机械、运输工具以及其他生产经营活动有关的一些设备器具之类。所以，除了特殊的公司之外，一般的生产、商贸企业购买字画是没有相关性的，而且其和取得收入没有直接相关，也不具有固定资产确认的特征，根据税法规定，它发生的折旧费用是不能税前扣除的。4 .股权转让核定征收案例股权转让，当股权产生溢价收入是要交个人所得税的。比如持有某公司股权，原始

5、价值是100O万，该股权对外转让，转让价格8000万元，转让个过程中国增值7000万，需要交个税1400万，某税筹方案显示，成立一家个人独资企业，把个人持有公司的股权转让给个独企业，由于个独企业位于税某园区，允许核定征收经营所得税，核定的个税只需要交3-5个点左右的税，相比之前要交税1400万的情况，节约税收100O万左右。表面看该方案可行，但实际上，是不能操作的。首先，有限责任公司股东把个人持有的该股权，转让给股东个人成立的个人独资企业，本身就属于个人转让有限责任公司的股权,转让产生的差额就已经也是要交20%的个人所得税。其次，个独企业卖股权，曾有过核定征收这个规定。但2021年12月出台了

6、规范核定征收的一份文件：文件明文规定，涉及股权等权益性投资的个独合伙企业一律禁用核定征收，而采用杳账征收的方式。5 .利用公司名义购买豪车案例公司购买一辆200万的车，开一年多，10万把它卖掉，卖给个人。200万的豪车，首先按13%的税率，抵扣增值税，其次购买500万以内的固定资产，可以一次性抵扣企业所得税。增值税及企业所得税合计能省70多万。而且在这个车10万卖给个人之后，还可以再以190万卖给别的公司去，把卖车的成本收回来，别的公司拿去照样又能抵扣,折旧，省下相关税费。首先，公司报表会出现异常。原价200万的车只卖10万，亏损190万，在报表上就是亏损。在损益表里的资产处置损益必须反映，毕竟公司处理具备很高价值的固定资产就会亏空，那么到年终汇算清缴的时候，很容易引起税务部门系统大数据的预警。税务局就会稽查该公司，为什么公司190多万的亏损？而上述程度的小操作，自然是一查就可以看出来。