重庆市中小学校食堂会计核算办法.docx

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1、重庆市中小学校食堂会计核算办法（征求意见稿）第一部分总说明一、为了规范中小学校食堂的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法事业单位财务规则中小学校财务制度和政府会计准则政府会计制度行政事业单位会计科目和报表，结合重庆市中小学校食堂财务管理办法，制定本办法。二、本办法中小学食堂范围是各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校（含技工学校）、特殊教育学校、专门学校、成人中学和成人初等学校的自主经营食堂。各级政府举办的中小学校，应当执行本办法；政府举办的幼儿园依照本办法执行。社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校（含技工学校）、特殊教育学校、专门学校、成人中学、成人初等学校和幼儿园

2、可以参照本办法执行。三、中小学校食堂会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映中小学校食堂财务信息和预算执行信息。中小学校食堂财务会计核算除本办法另有规定外实行权责发生制；中小学校食堂预算会计核算实行收付实现制。中小学校食堂对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。四、中小学校食堂会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。五、中小学校食堂应当按照本办法的规定设置和使用会计

3、科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。六、中小学校食堂应当编制财务报表和预算会计报表（一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以中小学校食堂财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以中小学校食堂会计核算生成的数据为准。（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表和收入费用表；附注主要包括食堂就餐状况、收支情况分析等需要说明的事项。（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表和营养膳食补助资金收入支出表。七、中小学校食堂对内报送的财务报表和预算会计报表应当由食堂责任人、食堂会计负责人签名并盖章。

4、中小学校食堂对外报送的财务报表和预算会计报表应当由中小学校校长和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。八、本核算办法仅规范中小学校食堂主要业务，未尽事宜，参照政府会计准则、政府会计制度行政事业单位会计科目和报表执行。九、中小学校年末应当将食堂的报表信息并入学校相关报表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的内部业务或事项对中小学校报表的影响。具体处理按关于中小学校执行政府会计制度一一行政事业单位会计科目和报表的补充规定执行。十、本办法自2024年1月1日起施行。第二部分会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、财务会计科目（一）资产类11001库存现金21002银行存款31

5、101应收账款41102预付账款51103其他应收款61201原材料71202低值易耗品（二）负债类82001应付账款92002预收账款102003其他应付款（三）净资产类3001累计盈余3002本期盈余（四）收入类114001财政补助收入134002伙食费收入144003其他收入（五）费用类155001伙食成本165002运维成本175003其他费用二、预算会计科目（一）预算收入类186001财政补助预算收入196002伙食费预算收入206003其他预算收入（一）预算支出类217001伙食支出227002运维支出237003其他支出（三）预算结余类248001资金结存258002财政补助结转

6、268003非财政补助结转第三部分科目使用说明财务会计科目一、资产类100l库存现金一、本科目核算中小学校食堂的库存现金。二、中小学校食堂应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本办法规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从食堂专用账户提取现金，按照实际提取的金额,借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金交存食堂专用账户，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）因开展饮食服务活动等事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。四、中小学校食堂

7、应当设置“现金日记账”，由食堂出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和本期盈余数，并将本期盈余数与实际库存数核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。五、本科目月末借方余额，反映中小学校食堂实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算中小学校食堂存入食堂专用账户的款项。二、银行存款的主要账务处理如下：（一）中小学校食堂将款项存入食堂专用账户，借记本科目，贷记“库存现金”科目；中小学校食堂取得的收入由交款单位或个人直接存入食堂专用账户的，借记本科目，贷记有关科目。（二）中小学

8、校食堂从食堂专用账户提取款项时，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款科目；采用银行转账方式从食堂专用账户支付有关款项时，借记有关科目，贷记本科目。三、中小学校食堂应当设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与食堂专用账户的银行对账单核对，至少每月核对一次。四、本科目月末借方余额，反映中小学校食堂实际存放在食堂专用账户的款项。五、因客观条件限制未能开设食堂专用账户的中小学校食堂，超过限额的现金交由学校财务部门、由学校财务部门统一存入学校银行账户的，应在本科目下设置“银行存款一一存放学校款项”明细科目核算。学校财务部

9、门代食堂收取或支付相关款项时，中小学校食堂应从学校财务部门取得相关原始凭证，并与学校财务部门同步记账。1003其他货币资金一、本科目核算中小学校食堂的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。中小学校食堂通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过本科目核算。二、本科目应当设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”、“微信”、“支付宝”等明细科目，进行明细核算。三、其他货币资金的主要账务处理如下：（一）中小学校食堂将银行存款账户转入其他货币资金对应账户时，应借记本科目，贷记

10、“银行存款”科目；将款项从其他货币资金对应账户转入银行存款账户时，应借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）中小学校食堂通过其他货币资金对应账户取得收入或发生支出，参照“银行存款”科目核算。四、本科目期末借方余额，反映中小学校食堂实际持有的其他货币资金。IlOl应收账款一、本科目核算中小学校食堂因提供饮食服务等而应收取的款项。二、本科目应当按照接受饮食服务的个人或单位进行明细核算。三、应收账款的主要账务处理如下：（一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，按照确认的收入金额，贷记“伙食费收入”等科目；（二）收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资

11、金”等科目，贷记本科目。四、本科目月末借方余额，反映中小学校食堂尚未收回的应收账款。1102预付账款一、本科目核算中小学校食堂按照购货合同规定预付给供应单位的款项。二、本科目应当按照供应单位（或个人）进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理如下：（一）发生预付账款时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目。（二）收到所购物资，按照购入物资的成本，借记有关科目，按照相应预付账款金额，贷记本科目，按照补付的款项，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目。四、本科目月末借方余额，反映中小学校食堂实际预付但尚未结算的款项。1103其他应收款

12、一、本科目核算中小学校食堂除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目。（二）收回各种应收及暂付款项时，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目，贷记本科目。四、本科目月末借方余额，反映中小学校食堂尚未收回的其他应收款。1201原材料一、本科目核算中小学校食堂在提供饮食服务活动中为耗用而储存的各种粮食、肉禽蛋、蔬菜

13、瓜果、油盐辅料等。二、本科目应当按照原材料的种类、规格、保管地点等进行明细核算。明细设置至少包括（1）粮食类、（2）肉禽蛋类、（3）蔬菜瓜果类、（4）油盐辅料类、（5）其他类三、原材料的主要账务处理如下：（一）中小学校食堂购入原材料时，按原材料的购入价格，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”“应付账款”、“预付账款”等科目。中小学校食堂在采购过程中发生的费用，直接计入“其他费用”。（二）原材料在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出原材料的实际成本。按确定的发出原材料的成本，借记“伙食成本”等科目，贷记本科目。中小学校食堂购买的原材料，

14、如蔬菜瓜果等鲜活农产品，即使在购买后直接送入厨房使用，也应通过本科目核算。四、中小学校食堂的原材料应当定期进行清查盘点，每学期至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。（一）盘盈的原材料，按照同类或类似原材料的实际成本或市场价格确定入账价值，借记本科目，贷记”其他收入”科目。（二）盘亏或者毁损、报废的原材料，按照责任人赔偿的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目，按照盘亏、毁损、报废的净损失，借记“其他费用”科目，贷记本科目。五、中小学校食堂购入的各种原材料，无论是存放仓库保管、还是直接送入厨房，均应建立验收、入库、领用制度，办理各种出

15、入库手续并完善签章手续。六、本科目月末借方余额，反映中小学校食堂库存原材料的实际成本。1202低值易耗品一、本科目核算中小学校食堂购进未达到固定资产核算标准的炊具、餐具、日常用品等物资。二、本科目应按低值易耗品的种类、规格、保管地点等进行明细或者辅助核算。三、低值易耗品的主要账务处理如下：（一）中小学校食堂购入低值易耗品时，按低值易耗品的购入价格，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”“应付账款”、“预付账款”等科目。中小学校食堂在采购过程中发生的费用，直接计入“其他费用”。（二）低值易耗品在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出低值易耗品的实际成本。低值易耗品的成本于领用时一次摊销，借记“运维成本”等科目，贷记本科目。四、中小学校食堂的低值易耗品应当定期进行清查盘点，每学期至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按