基于全面预算管理的电力企业成本控制.docx

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1、蜀诠三?旗管黝助企沐解!l电力体制改革前，电力企业对市场和竞争的感知水平相对较低，全面预算管理没有达到相应的重视程度，对其重要性缺乏足够的认知。后在电力体制改革的大背景下，经营和发展都受到一定的冲击。全面预算管理是促进现代企业实现战略目标、强化内部控制的重要手段，尤其是在互联网+、大数据时代的背景下，财务信息化已日趋成熟，构建完善的全面预算管理体系并有效实施，可以助力企业合理、高效的整合、分配、使用资源，以尽可能少的资源消耗获得最大的经济效益，提升企业治理能力和管理水平，促进企业稳健经营和发展。电力企业作为生产、建设、运行专业化、标准化程度很高的能源供应与服务型企业，实施全面预算管理能促使企业

2、实现高效、经济、稳定运行，帮助企业抵御经营风险、财务风险，促进成本精细化管理，实现增收节支、降本增效，保持可持续的盈利空间等，因此对电力企业全面预算管理的研究具有重要意义。一、全面预算管理概述企业全面预算管理是使用预算管理的方法对企业的各种资源进行分配与管理，有效地协调和组织各种资源，优化企业生产经营活动，完成既定经营目标和战略目标的科学管理方式。其中，企业的资源包括但不限于企业的人力资源、各种物质资源和财力等资源。预算管理包括统筹计划，预算编制，全面执行，过程评价等管理过程。企业全面预算管理是兼具资源分配、人员激励、过程评价等为一体的综合管理机制1。全面预算管理的主要内容包括经营预算，专门决

3、策预算和财务预算。全面预算管理注重“全面”，主要强调以下三个方面：全面预算管理需要全部门和全员参与；业务范围全覆盖，渗透到生产、经营和管理等各个环节；预算流程全过程跟踪，做到前期预测，中期控制和后期考核。二、基于全面预算管理电力企业成本控制概述及重要性分析(一)概述随着市场经济的高速发展，电力企业内部的改革已经成为必然选择。为了更好地适应经济新常态的发展趋势，预算管理得到了更多的重视，并且开始提上日程。通过一系列预算的编制、调整、考核，可以对于一系列经营业务进行事前、事中、事后控制，更有利于合理地配置资源，并提升企业的经济效益。从而更好地应对激烈竞争所带来的潜在压力和挑战。而预算管理与成本管理

4、和成本控制彼此之间相互协调，也能够为电力企业一系列经济活动的经营管理带来更大的推动力。区别于传统的单一成本控制而言，这种全面预算管理下的企业成本控制，更有利于贴近经营活动的实际情况，从而有效地对于各个生产及职能部门进行合理规划与完善，增加各个部门的凝聚力，实现企业经济效益、社会效益的最大化2。(二)重要性1 .有利于优化企业资源，整合资源配置全面预算管理可以使企业战略目标和经营目标既相辅相成又相对独立，有效整合资源。预算管理使用过程管理降低风险，把具体工作和资源整合联动，实现企业资源的精细化管理和有效配置。同时，全面预算管理需要部门与部门之间相互沟通和配合，各部门之间相互协作，将有限的资源高效

5、配置于各部门之间。2 .有利于企业战略目标实现任何企业的运营都需要将战略目标放在首位，通过有效的预算管理方法将长期的战略l三I标分解成阶段性的经营目标，通过动态地完成经营目标确保企业战略目标的实现。全面预算管理有利于将企业战略目标具体化、持续化。它将整体经营活动进行一系列的量化，有利于实现目标的监控和执行。同时，全面预算管理明确了企业内部各部门的长期规划和短期计划，企业所有员工由上而下层层推进,树立预算管理理念，建立成本效益意识。通过设定与企业战略目标相匹配的部门目标，提升企业的凝聚力和竞争力。通过规划，企业管理层还可以从不同角度审视企业的经营状况和发展状况，更好地为企业实现战略目标和经营目标

6、提出建议。3 .有利于加强财务控制，提高资金管理能力企业运营过程中，财务支持和渗透到各个环节，对企业的高效、安全运作起着至关重要的作用。而作为全面预算管理中的重要环节，财务预算可以通过各种精细化环节反映和管理企业一定期间内的财务状况和经营成果。通过建立各种标准对企业财务状况进行评价，在运营过程中将实际结果与预算指标进行对比分析,有利于发现经营中存在的问题和规避各种风险，促使企业的经营活动向既定目标不断完善。同时，全面预算管理可以加强对费用支出的管控，降低企业的运营成本。实行全面预算管理，将各流程细化和量化有助于企业决策者和财务部门将企业的资金用到关键领域，有效控制企业运营成本，提高资金利用率3

7、。4 .有助于评价和巩固企业经营成果企业可以通过全面预算的编制将公司的战略目标进行细化和分解后制定出具体的实施计划与目标，而细分的具体目标又可以统一和强化公司战略目标，为具体执行单位和人员明确目标与方向。通过预算的编制，动态地分析和调整，高效地配置资源，发挥各部门的优势，促使企业经营成果的实现。通过全面预算的考核过程还可以动态监督企业预算的执行和完成情况，综合考核企业的经营实力,考评各部门及各人员的目标执行能力。在考核和评价过程中，通过对管理中的不足进行总结，调整和优化全面预算管理的思路和方法，加强部门之间及员工之间的沟通与协作，促进企业管理水平的提高，降低经营风险。在对企业经营成果进行评价的

8、过程中，不断巩固企业的经营成果，使企业长期且良性地经营和发展。三、电力企业全面预算管理现状及存在问题（一）全面预算管理体系不健全全面预算管理的有效实施需要健全的组织结构和完善的制度保障作为基础，但一些企业未建立健全专门的管理机构，未制定完善的管理制度或制度执行流于形式，缺乏规范的管理流程和明确的职责分工；也有一些电力企业为了完成年度预算目标忽视了整体战略目标的推进，在以净利润为目标或任期业绩责任制为导向的考评机制下，管理层更关注短期业绩，导致预算目标未有效承接战略目标。（二）全面预算编制缺乏科学性合理性科学合理的预算编制是全面预算管理有效实施的起点，但大部分发电企业预算编制缺乏科学性，目标设定

9、不够合理，也没有做好细化分解。各层级、各环节缺乏有效沟通，编制方法简便，存在“一刀切”等简单粗暴现象，造成目标设定脱离企业实际，资源做不到优化配置，降低了预算的可执行性。（三）全面预算管理缺乏有效的执行监控全面预算管理作为企业战略落地和强化内控的重要手段，预算执行有效性至关重要。一些企业虽然编制了预算，但实际操作中往往只注重结果而忽视了过程管控，缺乏事中控制和监督，执行力打折扣。预算分析停留在报表数据上，没有结合业务挖掘原因，改进措施不对症、不到位，造成预算管理流于形式4。（四）全面预算管理配套考核与激励措施不到位全面预算管理要发挥激励作用，配套的评价考核措施必不可少。一些企业不重视预算执行结

10、果的分析评价，缺乏奖惩机制，使预算管理与绩效管理脱节；也有一些企业的预算刚性管理过于死板，考核脱离实际，或是激励措施没有真正执行，无法调动员工积极性，难以取得激励效果。四、基于全面预算管理电力企业成本控制实施路径及优化策略1 .将企业成本控制管理目标同预算编制相结合要做到企业内部全面预算管理和企业成本费用管理的相互融合，发挥好内部全面预算管理的重要功能，就必须从完善企业成本控制目标的编制，增强预算编制科学化水平。因为企业的经营管理和市场经济活动都是一种长期性、动态性的经济活动，所以企业的预算指标和计划项目也就总是处于一种持续变动的状态之中。为体现企业全面成本控制对项目成本费用管理的有效影响，企

11、业预算编制工作应采取动态化管理的方式，在利用已有的现代化企业财务管理数据的基础上，采用构建预算编制和项目成本费用管理数据库的方式，不断加强对预算任务的分析与细化，使得企业每一项预算任务都可以有人承担，以便确保企业预算项目有效地实施下去。2 .建立健全企业全面预算管理机制和管理体系为提高成本管理工作和成本费用制度运行中的顺利进行，必须不断加强内部成本监督机制和体系的建立。因为企业的全面预算管理目标在实际执行中所涵盖的企业和运营控制机构的规模庞大，为防止其中存在由于全面预算管理目标未实现而发生的职责相互交叉的情况，企业就必须根据全面预算管理目标建立和健全了成本管理目标的信息披露机制和责任管理体系，

12、把企业的成本指标及其具体责任履行状况，通过信息公示、系统介绍等途径使企业广大职工对企业的全面预算管理目标内涵和成本管理目标有一个比较深入的了解，从而提高了其企业的岗位责任能力，既可报政府企业在全面预算目标上成本控制目标的落实情况，也可以促进企业的经济成长。3 .加强成本管理执行力度计划管理实施阶段是企业实施全面计划管理工作的核心环节。要达到利用全面计划管理工作减少企业成本开支的目的，必须彻底改变企业原本对计划管理工作中重制定、轻实施的全面计划管理工作状况。把企业的全面计划管理和企业生产运营过程中的成本费用管理的特殊性紧密结合一起，在全面计划目标分解管理原则的基础上，通过企业成本费用管理中刚性指

13、标的建立以及企业有关部门的主要负责人审核制度的授权，严格控制企业成本费用管理工作过程中计划的实施状况。同时，针对企业各项生产经营活动中存在的突发事件，致使企业成本费用超过了计划额，应由责任人向计划主管机关采取书面申报的形式加以审查、备档，确保企业成本费用管理工作流程中全面计划管理内容可以进行合理的实施5。4 .建立监督考核机制为提高企业成本控制和成本费用管理中的实施效果，企业将成立专业的机构对计划的实施开展追踪监控与评估工作，同时利用定期的实施研究和干预委员会的组织，对特定期间内的费用的开支状况进行真实的披露，及时发现计划实施过程中出现的偏差，并对偏差的程度和产生的问题做出具体的研究,根据研究

14、结论,拿出成本费用管理的措施并上报到企业领导层加以研究评估。强化预算管理工作考核评价的作用，同时也是可以提高企业预算管理工作的约束水平，通过将考核结果和对企业内部各个岗位人员的绩效考核评价相结合的方式，可以使企业员工的计划管理能力和企业的具体利益，包括工资、奖励、职务的升迁等紧密结合起来，以达到提高企业员工积极性的最终目的。（二）优化策略1 .增加对于全面预算管理的重视程度并且普及预算管理的意识，形成一种良好的氛围。电力企业的管理者要深刻地认识到新时代增加企业的核心竞争力和经济效益，一方面要更加注重企业产品的创新，另一方面也要注重内部成本的管控。因此全面预算管理需要具体的落实到各个经济活动的始

15、终，对于一些原有不够关注全面预算管理的管理者而言，更要及时地打破固有的观念，对于全面预算管理的重要性重新树立正确的认知，并且投入到工作的始终，将全面预算管理和企业一系列经济活动相结合，上升到战略的高度上，与企业的长远发展战略相匹配，才能够确保全面预算管理能够落入实处，并且发挥出自身应有的效能，还要利用信息化手段以加强动态管控。2 .在企业生产经营期间，由于所有生产过程都处于动态变化的状态，其生产成本也会随之转变，预算管理工作就必须要进行及时调整。面对这一问题，高效的全面预算信息系统是企业预算管理的必备法宝。一方面，通过计算机程序设计，将预算数据输入系统，在执行时实现刚性自动控制。另一方面，预算

16、信息可以被实时查询和分析，从而避免了预算编制结果的滞后性，方便企业管理层调整预算编制内容，从而保证预算考核的公平、公正。除此之外，为了更好地提高员工对于全面预算管理的认知，并且在全企业范围中形成一种良好的工作氛围，可以加强对于全面预算管理和成本控制的宣传力度，通过采用讲座宣讲的模式，让员工在接受培训时都能够对预算管理有着更加深刻的理解6。3 .全面预算管理工作下的一系列成本控制，务必要紧随经济活动的运转情况有目的、有计划地执行。在电力企业面临机遇和挑战并存的大环境下，更是要了解所在行业的大环境发展趋势，不断提升对于市场的敏感度，时刻把握着市场的发展方向，并且将全面预算管理和成本控制上升到企业战略发展的高度上。而预算管理委员会也要对于全面预算管理进行战略目标的具体化和细致化。由此也可以看出，全面预算最终仍然是致力于为市场所服务。因此，市场和战略的制定也是预算编制的根本所在，市场和战略变化也势必会调整，预算方面