资产负债表往来科目的重分类与不重分类的计算公式.docx

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1、资产负债表往来科目的重分类与不重分类的计算公式应付账款、预付账款（预付账款是资产类科目他的明细有贷方余额转到应付账款的贷方；应付账款是负债类科目他的借方的明细科目余额转到预付账款的借方）会计分录：借：预付账款贷：应付账款对于这类调整不需要编制会计分录加以调帐，只要在编制报表时将预收账款下明细科目的借方余额归入应收账款，将应收账款下明细科目的贷方余额归入预收账款。1.重分类和不重分类的原理：重分类与不重分类的区别仅与六个往来科目（应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收账款、其他应付账款）有关，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反

2、之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。重分类（又称重分类调整但并非账项调整）是指会计报表的重分类：它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表列式项目余额。不重分类，就是当资产类出现贷方余额或负债类科目出现借方余额时，不考虑项目本身的情况，只是按照会计科目的期末余额取数并反映在资产负债表里。2、重分类调整的必要性:重分类调整属于账务无错误，但报表列示不正确的情况。财务如果把资产贷方余额以负数列示在资产栏或将负债借方余额以负数列示在负债栏，在申报时过不去，并且会引起财务指标异常，所以财务报表需在会计准则要求下进行重分类调整。3、不重

3、分类和重分类情况下六大往来科目的取数规则：重分类:应收账款=应收账款所属明细科目的借方余额合计数预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提相应的坏账准备计算填列；预收款项二应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；预付款项二根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；其他应收款=根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；其他应付款=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数其他

4、应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。不重分类:指资产类科目出现在贷方或负债类科目出现借方时，不考虑项目本身的情况，只是按照科目的期末余额取数并反映在资产负债表里，比如应收账款取该科目的期末余额。所以当选择不重分类时，资产负债表里的公式如下：应收账款=应收账款科目期末余额应付账款=应付账款科目期末余额预收账款=预收账款科目期末余额预付账款=预付账款科目期末余额其他应收款=其他应收账款科目期末余额其他应付款=其他应付账款科目期末余额4、针对于不同类金融资产重分类的规定：在金融资产初始确认时对其进行分类后不得随意变更。内容：企业在初始确认时应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特

5、征，将金融资产划分为以下三类：(1)以摊余成本计量的金融资产;(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这三类金融资产之间不得随意重分类，必须是根据业务模式的改变去进行重分类，做相应重分类的账务处理。图片资产负债表往来科目重分类如何设置【问题现象】因为期末资产余额一般为借方，表示持有的债权；相应的，期末负债余额一般为贷方，表示承担的债务。但如果资产类科目出现了贷方余额，其将不再是一项资产，而是一项负债,相应的，如果负债类科目出现了借方余额，其就不再是一项负债，而是一项资产；在报表列示时，如果把资产贷方余额以负数列示在资产栏，或者

6、将负债借方余额以负数列示在负债栏，不仅不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常，所以为合理准确的反应公司的资产负债情况，财务需要对资产负债表进行重分类处理，在用友T+软件资产负债表中如何设置呢？哪些项目需要进行重分类呢？【问题分析】在资产负债表中可能存在重分类的科目有：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款。重分类只需要在资产负债表对应项目中将所包含的科目进行借贷方取数的区分即可；应收账款=应收账款所属明细科目的借方余额合计数预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；预收款项二应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；预付款项=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；其他应收款=根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；其他应付款=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。