小规模纳税人3%减按1%征收申报填写案例分析.docx

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1、小规模纳税人3%减按1%征收申报表填写案例第一部分概述2第二部分案例【填写案例1】1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例3【填写案例211%及3%非差额小微企业申报表填写案例17【填写案例3】1%及3%非差额小微企业申报表填写案例29【填写案例411%及3%差额非小微企业申报表填写案例14【填写案例5】设及3%差额小微企业申报表填写案例22【填写案例611%及3%非小微，收入有正有负，减征额全部抵减申报表填写案例【填写案例711%及3%非小微，收入有正有负，减征额部分抵减申报表填写案例34【填写案例8】1%及3%非小微，收入有正有负，减征额为负申报表填写案例39【填写案例9】5%征收率的申报

2、表填写案例【填写案例10】增值税预缴申报表填写案例145【填写案例11】增值税预缴申报表填写案例247第一部分概述为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，财政部、税务总局联合发布财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告（财政部税务总局公告2020年第13号，以下称2020年13号公告），明确了除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人2020年3月1日至2020年5月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按现预征率预缴增值税。国家税务总局发布了国家税务总局

3、关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第5号,以下称5号公告），明确增值税小规模纳税人申报表（以下称申报表）部分调整内容。为方便小规模纳税人清晰掌握新政策，以下将结合申报主要变化，以案例分析的形式梳理本次增值税小规模纳税人3%减按1%征收新政策实行后申报表的填写要点。【填写案例11%及3%非差额非小微企业申报表填写案例北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元，2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份提供鉴证咨询服务自

4、行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。分析：根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率;2月取得未开票收入适

5、用3%征收率；3月取得收入可减按现征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+现）”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=154500（1+3%）+103000（1+3%）+101000（1+1%）=35

6、0000（元），减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额X2%=IolOO0（1+1%）2%=2000（元）根据财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税（2019）13号，以下称2019年13号公告）政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。1 .增值税减免税申报明细表：第2行“减税性质代码及名称选择“00010

7、11608SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”第2行“本期发生额”二期发00（1+1%）2%=2000（元）第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有

8、此一项减征项目，申报表主表第15栏二10500,大于2000,因此第2行“本期实际抵减税额”二2000（元）。增值税减免税申报明细表税款所属时间：自2020年1月1日至2020年3月31日该企业2020年一季度（税款所属期）增值税减免税申报明细表填报如下所示：一、减税项目墟税性质代码及名称栏次期初余截本期发生额本期应既息税班本期实际抵St税期明末余飘123=1*2435=3-4合计1020002000200000001011608SXAo31901121对湖北有外的小规模纳税人减按1%征收车征收增值税2020002000200003456二、免税项目免税性质代玛及名称栏次免在增值税第目销售额免

9、税销ISSi扣除项目本期实际扣除金领扣除后免税俏售额免税销售薮对应的进项税Ifi免税薮123=1-245合计7出口免税8-其中：舟境服务9一一10111213141516纳税人名称（公堂），金额单位：元至角分2 .增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）：该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”二350000（元）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”二154500（13%）+101000（1+1%）=250000（元）第15栏“本期应纳税额”=350000X3%=10500（元）第16栏“本期应纳税额减征额“=

10、2000（元）第20栏“应纳税额合计”=1税00-2000=8500（元）第22栏“本期应补（退）税额”=8500（元）该企业2020年一季度（税款所属期）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填报如下所示：增值税纳税申报表（小版模纳税人适用）纳识别号：纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税敕所量即：2020年1月1曰至2020年3月31日埴亮日期：年月日;计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、祠）产和无形奥产货物及劳务月的、不动产和无形资户（一）应征熠值税不含税法匡班（34JFlfc三）1350000税费机关代开的增值税专用发票不含税消售额2,税控器具开具的普通发票不含税徜售额325

11、0000（二）应征增值税不含税请售额（5%征收率）4税务机关代开的熠值税专用发票不含税徜售额5税控器具开具的普通发票不含税消售额6（）徜售使用过的固定资产不含税消得额7*8)其中：税控器具开具的普通发示8四）免税消隹额=10-11-12其中：小微企业免税消售额IO未让正任苴洁隹额11其他免税储隹额12（三）出口免税消隹额13(1314)其中：税控器具开具的普通发至TTT14二，税款计算本期应纳税额1510500本期应纳税额戒任额162000本期免税额17其中：小微企升免税额18未达犯征苴免税额19应纳税额合计20-15-168500本期低缴税额21本期应补GF）税额22=20-218500纳税

12、人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：法定代表人：族系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称公章）：经办人：联系电话：主管税务机关:接收人:接收日期:该企业2020年一季度需缴纳增值税8500元。【填写案例2】1%及3%非差额小微企业申报表填写案例1北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普

13、通发票价税合计10.10万元。分析：根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得未开票收入适用3%征收率；3月取得收入可减按现征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+遥）”、“减按现征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=103000（l+3%）+515