企业租个人房屋办公水电费扣除凭证及账务处理.docx

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1、企业租个人房屋办公，水电费扣除凭证及账务处理一、企业有偿租用个人房屋办公合同约定水电费全部由承租方负担，企业自行到电业局等地缴纳水电费，但只能取得房主个人名头的发票，此部分费用在企业所得税前扣除的凭证：可凭水电费发票的复印件（也有可能原件）、约定水电费承担方的合同或协议、房租发票及支付凭证扣除等资料按规定在企业所得税税前扣除。二、企业无偿使用个人的房屋办公约定使用过程中发生的物业费、采暖费、水电费等由企业承担，这些费用取得的发票名头是个人的名字：1 .业务真实性的凭证（如约定水电费由企业租赁协议、房屋使用证明等）：是否真的使用个人房产用于生产经营,是否属于员工个人消费支出与企业生产经营无关2

2、.凭证：可凭水电费发票的复印件（也有可能原件）、约定水电费承担方的合同或协议、房租发票及支付凭证扣除等资料按规定在企业所得税税前扣除。【政策依据】国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告（税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。【补充资料】个人出租房屋涉税一、增值税（一）自然人出租房屋1.自然人出租住房,按照5%的征收率减按1

3、.5%计算应纳税额。应纳税款二含税销售额Xl+5%）l.5%2.自然人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。应纳税款二含税销售额Xl+5%）5%（二）个体工商户出租房屋1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。应纳税款二含税销售额Xl+5%）l.5%2.个体工商户出租不动产（不含住房）适用一般计税方法计税的，税率为9%;个体工商户出租不动产（不含住房）适用简易计税方法计税的,征收率为5%。二、房产税个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%o对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。三、城镇土地使用税对个人出租住房,不区

4、分用途，免征城镇土地使用税。四、印花税对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。五、个人所得税个人出租房屋取得的租金收入应按财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%o对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。（二）向出租方支付的租金。（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800

5、元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。（四）税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。村集体经济组织公积公益金解析村集体经济组织的公积公益金是用于扩大再生产、承担经营风险和集体文化、福利、卫生等公益事业设施建设的专用基金，是农村集体经济组织所有者权益的重要组成部分。由于公积公益金看不见，摸不着”，部分业务人员对此概念模糊，核算不规范，造成公积公益金账实不符、数据不真实。现就有关公积公益金及其核算问题谈点看法。一、公积

6、公益金来源及其核算村集体经济组织会计制度规定：”公积公益金核算村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益金。”这就明确了公积公益金的两个来源，一是从收益中提取，二是从其他渠道取得。1 .从收益中提取公积公益金年底村集体经济组织应当从本年收益中提取公积公益金。提取时,借记“收益分配科目，贷记公积公益金科目。借:收益分配贷:公积公益金从收益中提取”这一渠道比较好理解，核算也简单。2 .从其他渠道取得的公积公益金(1)村集体经济组织收到土地征用补偿费及拍卖荒山、荒坡、荒滩和荒地等使用权得到的款项。借:银行存款贷:公积公益金(2)村集体经济组织在筹集资金时，投资者实际出资额超过约定资本金的差

7、额。借:银行存款贷:资本公积公益金投资者实际出资额低于约定资本金时：借:银行存款公积公益金贷:资本(3)村集体经济组织接受捐赠的资产及有关部门无偿拨付的专项款项。借银行存款贷:公积公益金(4)村集体经济组织以固定资产形式对外进行投资时，双方协议价高于账面净值的差额。借:长期投资累计折旧贷:固定资产公积公益金双方协议价低于账面净值时：借:长期投资累计折旧公积公益金贷:固定资产(5)村集体经济组织使用一事一议资金进行村级公益事业项目建设，结转时，增加公积公益金。“一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会讨论通过时：借:内部往来贷:一事一议资金农户交款时：借:银行存款贷:内部往来使用“一事一议”资金

8、建造固定资产时：借:在建工程贷:银行存款固定资产完工后：借:固定资产贷:在建工程同时，结转一事一议科目资金：借:一事一议资金贷:公积公益金二、公积公益金使用及其核算按规定程序批准公积公益金转增资本时，借记公积公益金科目，贷记资本科目。借:公积公益金贷:资本按规定程序批准公积公益金弥补福利费不足时，借记公积公益金科目，贷记应付福利费科目。借:公积公益金贷:应付福利费按规定程序批准公积公益金弥补亏损时,借记公积公益金科目,贷记收益分配科目。借:公积公益金贷:收益分配三、关于公积公益金的其他问题1 .没有形成固定资产的集体积累（公积公益金）使用一事一议”资金进行村级项目建设时在建工程项目完成后,如果

9、没有形成固定资产,计入经营支出或其他支出（而不是固定资产科目），但这项支出没有相对应的收入。也就是说,由于该一事一议项目的建设，减少了本年收益。但这部分投入不能凭空消失，而是增加了集体积累。因此，“一事一议资金即使没有形成固定资产，结转时均需借记一事一议资金科目，贷记公积公益金科目。成员大会或成员代表大会通过一事一议筹资方案和农户上交款项的会计分录同上。结转在建工程时：借:经营支出其他支出贷:在建工程同时，借:一事一议资金贷:公积公益金2 .不涉及公积公益金的几种情形对由于债务单位撤销或债务人死亡，既无财产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，须由有关责任人赔偿，按规定程序批准核销后，计

10、入其他支出，此时，不涉及公积公益金;盘亏、毁损和报废的存货，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额,计入其他支出，而不是减少公积公益金;农业资产死亡毁损时,按规定程序批准后按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额,计入其他收支,而不是增加或减少公积公益金。需要支付报酬的劳务投入不涉及公积公益金。行政事业单位食堂会计核算办法总则一、为进一步规范、统一行政事业单位食堂的会计核算，全面准确反映食堂的经济活动,特制定本办法：二、本办法适用于各行政事业单位食堂（简称单位食堂），各中、小学校食堂按教育局制订的办法执行。三、单位食堂坚持为干部职工服务

11、的宗旨,不以盈利为目的启负盈亏，按实结算。四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。五、会计核算基础采用权责发生制，库存材料采用先进先出法或加权平均法核算。六、单位食堂核算以人民币元为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按会计法的规定独立核算。七、食堂会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。会计科目及核算一、会计科目表类别代码科目名称11现金12银行存款1215其他应收款一、资产类121501食堂人员备用金1301库存物资饮料2302应付账款2303预收账款230301内部职工就餐!卜助二、负债类230302个人购买菜票230303外单位搭伙补助2305其他应付款

12、3001食堂基金三、净资产类3402食堂结余41公务接待收入4101招待用餐400102会议用餐四、收入类400103培训用餐4101个人用餐收入4501其他收入5001食堂成本支出500101粮食500102副食五、支出类500103食油500104饮料5105燃料5401其他支出二、科目使用及说明（一）资产类100l现金1 .本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在其他应收款科目中核算。2 .收到现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3 .食堂应设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

13、每日终了，应结出库存现金余额，并与实际库存数核对，做到账款相符。1002银行存款1 .本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。食堂应当严格按照国家有关支付结算办法及本制度的规定核算银行存款的各项收支业务。2 .将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款实际数。3 .按规定设置银行存款日记账，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，银行存款账面

14、余额与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制银行存款余额调节表”调节相符,并经由会计或主管人员审核确认盖章。银行存款余额调节表不得作为调整账簿记录的依据。1215其他应收款1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。4 .本科目下可设置备用金等明细科目。5 .发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记现金等科目；收回或结算各种暂付款时，借记现金等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。6 .本科目应按备用金、其他应收款的项目名称、或单位和个人设置明细账。1301库存物资1.本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。7 .本科目核算的物资按购入

15、时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付账款”等科目。领用时,根据出库单（或出库单汇总表），借记食堂成本支出科目，贷记本科目。8 .本科目应按粮食、副食、调料、食油、燃料、其他等六类分别设置，再按其品种进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证进行登记，月末结出余额。9 .库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。盘盈（亏）的库存物资，在期末结帐前查明原因。经批准后，盘盈，借记本科目，贷记其他收入；盘亏，借记其他支出、其他应收款等科目，贷记本科目。10 随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记食堂成本支出科目，贷记现金、银行存款”等科目。（二）负债类2302应付账款